您现在的位置:233网校>中级会计师考试>考试指导>考试教材

2012年中级会计职称考试教材《中级会计实务》科目答疑(三)

来源:全国会计资格评价网 2012年9月18日

问题1、《中级会计实务》教材第94页第5行“固定资产”是否应改为“投资性房地产”?

解答:2012年《中级会计实务》第94页第5行的表述为:“借:投资性房地产6 750 000”。

问题2、《中级会计实务》教材第145页,倒数第2行(6)2×13年1月20日,

借:投资收益 —A公司债券 154 173.45

  贷:可供出售金融资产——应计利息 3 277.78

            ——利息调整 150 895.67

请问:为什么不是借:投资收益—A公司债券154 173.45

贷:可供出售金融资产—利息调整 154 173.45

解答:该例中第(6)2×13年1月20日出售债券时,应当首先确认自2×13年1月1日至1月20日的利息,剩余部分才作为利息调整,即应计利息=59 000/360×20=3 277.78。

问题3、《中级会计实务》教材第146页,第13行“A公司债券的应计利息余额应该是232 722.22元”,是否为正数?

解答: A公司债券的应计利息余额应为232 722.22元。

问题4、《中级会计实务》教材第157页,资产减值损失转回后,公允价值变动应该扣除转回部分的金额,借:可供出售金融资产—A公司债券—公允价值变动 445 429 ,贷:资本公积—其他资本公积—公允价值变动—A公司债券445 429。该分录的金额是否应该扣除转回金额435 710元,即为9 719元,第(6)会计分录金额投资收益等是否也改为9 719呢?

解答:本例中2×12年12月31日,公允价值变动额=期末公允价值-期末摊余成本-期初公允价值变动累计金额=
1 200 000 - 1 190 281-(-435 710)=445 429(元),以下相关分录参阅教材相关内容。

问题5、《中级会计实务》教材第214页,[例12-7](1)甲公司账务处理,债务重组后债务的公允价值=[1 300 000-300 000×(1+17%)-50 000×5] ×(1-40%)=419 400(元)。其中,为何要50 000×5,能否详细解释?

解答:本例中50 000×5实际应为250 000,但不影响下列会计分录的编制。

问题6、《中级会计实务》教材第275页,[例15-1],例题的最后一句,2×10年12月31日,企业估计该项固定资产的可回收金额为2 200 000元,这个数字是否应该是200 000元?

解答:该例中给出的可回收金额主要是用于和账面价值的比较,以确定是否需要计提减值准备。在本例中,2×10年12月31日该项的固定资产原价3 000 000-累计折旧300 000×2=2 400 000(元)>可收回金额2 200 000元,因此计提200 000元的减值准备,从而使其在2×10年12月31日的账面价值等于可收回金额。

问题7、《中级会计实务》教材第288页,[例15-13]中,“应纳税所得额=12 000 000+600 000+2 000 000-1 000 000+1 000 000+300 000=14 900 000(元)”中的第一个1 000 000是如何计算出来的?即有关研究支出的1 000 000是如何计算出来的?

解答:根据《企业所得税法》及其实施条例的规定,企业费用化的研究开发支出可以在据实发生的基础上,按照研究开发支出的50%加计扣除(或企业费用化的研究开发支出按150%税前扣除),即:

(5 000 000-3 000 000)×50%=1 000 000(元)。

问题8、《中级会计实务》教材第289页,[表15-14]内部研发形成的无形资产在初始确认时是没有确认递延所得税的,为什么在摊销时又要确认可抵扣暂时性差异1 350 000元,从而增加本期递延所得税?

相关推荐:
2012年中级会计职称考试教材全面上市
2012年中级会计职称考试大纲
热点报考:2012年中级会计职称考试时间:10月27-28日

考试大全新推出考试应用平台>>
在线模场章节练习报考订阅免费课程你问我答每日一练  
如果有什么不懂,欢迎进入初级会计职称考试讨论小组,这里有专门老师为大家答疑

相关阅读
最近直播往期直播

下载APP看直播

登录

新用户注册领取课程礼包

立即注册
扫一扫,立即下载
意见反馈 返回顶部