【应用练习】某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。该企业上月将从农业生产者直接购进的一批水果原料的20%用于职工福利，该批水果原料购进价为50000元，运输费为5000元(普通发票)，保险费为500元。该企业应从当期发生的进项税额中扣减的进项税额为6876.34元。()
[答案]×
[解析]本题考核点为增值税抵扣项目。用于集体福利的购进货物属于不的抵扣项目，应将该项购进货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。
应扣减的进项税额＝购进货物时的进项税额＝[50000×13%＋5000÷(1－7%)×7%]×20%＝(6500＋376.34)×20%＝1375.27(元)
9.增值税进项税额抵扣时限
准予抵扣的进项税额还应当在合法的时限才可以抵扣，按照纳税人取得的专用发票是防伪税控系统开具的专用发票，还是非防伪税控系统开具的专用发票，进项税额抵扣时限有所不同。
(1)纳税人取得非防伪税控系统开具的专用发票的进项税额抵扣时限作出了如下规定：
①工业生产企业的一般纳税人购进货物(包括外购货物所支付的运输费用)，应在购进的货物已经验收入库后才能申报抵扣进项税额。是否“入库”是关键。
②商业企业一般纳税人购进货物(包括外购货物所支付的运输费用)，应在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额。商业企业一般纳税人采取分期付款方式购进货物时，应在所有款项支付完毕后申报抵扣该货物的进项税额。是否“全额付款”是关键。
③一般纳税人购进应税劳务，应在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额。是否“付款”是关键。
(2)增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的专用发票的进项税额，应自专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，通过认证的，应在认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣。
【应用练习】增值税一般纳税人取得非防伪税控系统开具的专用发票，可以申报抵扣进项税额的有()。
A.工业企业购进货物，款已付，货未入库
B.工业企业购进货物，款未付，货已入库
C.商业企业购进货物，款已付，货未入库
D.商业企业购进货物，款未付，货已入库
[答案]B、C
[解析]本题考核点为增值税进项税额抵扣时限。工业生产企业购进货物以货物验收入库为准；商业企业购进货物以货款支付完毕为准。
10.增值税起征点
个人销售额未达到起征点的，免征增值税。①销售货物的起征点为月销售额2000～5000元；②销售应税劳务的起征点为月销售额1500～3000元；③按次纳税的起征点为每次(日)销售额150～200元。
