06中级经济法考前串讲及复习题五

（二）乙公司为大连市从事石油化工的龙头企业，属于增值税一般纳税人，2004年11月发生下列相关业务：
　　1．为生产购进A材料，专用发票注明买价3000万元，增值税510万元，增值税税率17％。
　　2．为生产产品购进免税农产品，买价500万元，同时普通发票注明发生运费30万元，装卸费10万元。
　　3．为生产购进辅助乙材料，普通发票注明金额23．4万元。
　　4．为生产购进乙材料，专用发票注明买价400万元，增值税68万元：该材料部分免税C产品，部分生产应税E产品，本月全部耗用完毕。
　　5．自制的B产品对商场销售，含增值税售价5850万元，B产品增值税税率17％，给予对方10％的折扣，折扣部分单独开红字用发票冲销。
　　6．生产的C产品对外出售，售价700万元。
　　7．生产的D产品委托甲公司代销，已经发出商品成本550万元，正常不含增值税售价1000万元．增值税税率17％，消费税税率20％，尚未收到代销清单。
　　8．部分D产品被在建工程领用，成本275万元，正常不含增值税售价500万元，领用时开出专用发票。
　　9．因火灾损失部分A材料，该部分材料购入时买价100万元。
　　10．生产的E产品用于交换所需的甲材料双方均为一般纳税人，互开增值税专用发票，E产品不含税售价300万元，增值税率17％，消费税率25％，换回的甲材料尚未入库。
　　11．接受捐赠设备一台，未用发票注明价款200万元，增值税34万元，普通发票注明运费20万元。
　　要求：根据以上资料，计算并回答下列问题
　　1．该公司在销售时，增值税专用发票的使用有哪些不当之处?
　　2．计算本期允许抵扣的进项税额。
　　3．计算当期销项税额和应交增值税。
　　4．计算本期应交消费税。
　　答案：
　　1．专用发票使用有以下不当之处：
　　(1)销售折扣不应单独开红字专用发票冲销，应将销售额和折扣额在同一张专用发票上分别注明，否则应按折扣前的金额计算交纳增值税．
　　(2)在建工程领用自制产品开出专用发票错误，因为在建工程属于非应税项目，不得开出专用发票。
　　2．本期允许抵扣的进项税额
　　(1)A材料进项税额510-100×17％=493万元
　　(2)免税农产品及运费=500×13％+30×7％=67．1万元
　　(3)乙材料允许抵扣进项税额=68-68×[700÷(700+300)]=20．4万元
　　(4)接受捐赠固定资产进项税额=34+20×7％=35．4万元
　　合计：615．9万元
　　3．当期销项税额
　　(1)B产品=5850÷(1+17％)×17％=850万元
　　(2)在建工程领用D产品=500×17％=85万元
　　(3)E产品=300×17％=51万元
　　合计：986万元
　　本期应交增值税=986-615．9=370．1万元
　　4．本期应交消费税=500×20％+300×25％=175万元