06中级经济法考前串讲及复习题四

（十）下岗职工李某与某镇政府签订荒山承包协议‚规定承包期20年‚每年上交承包费10万元。经营两年后‚因效益较好‚镇政府单方决定每年承包费提高到了30万元.李某不同意。2004年7月20日李某接到政府官员将荒山转包他人的通知。8月16日‚李某向上级政府口头提出行政复议申请.9月22日‚由于受理行政复议的机关迟迟未作出行政决定‚李某向法院提起诉讼。要求:
　　(1)李某提请行政复议‚上级机关是否应该受理?
　　(2)李某申请行政复议的方式和时间是否合法?
　　(3)若受理复议的机关收取行政复议费用是否正确?
　　(4)李某向法院提起诉讼‚法院应否受理?
　　答:(1)应该受理‚属于行政复议范围。
　　(2)行政复议即可书面提出也可口头提出‚方式合法;公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起６０日内提出行政复议申请。时间合法。
　　（３）不正确。行政职权也是必尽义务，所以无权收取费用。
　　（４）不受理。行政复议申请已被复议机关依法受理的，或者法律法规规定应当先向复议机关申请行政复议、对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的，在法定行政复议期限内不得向人民法院提起行政诉讼。　　
　　计算题
　　（一）丙公司适用33％的企业所得税税率，上年发生亏损113．5万元尚未弥补，本年经营情况如下：
　　1．全年产品销售收入9300万元，产品加工修理收入700万元
　　2．购买股票转让收益60万元，购买企业债券利息收入90万元，购买国债利息收入40万元。
　　3．全年发生销售费用240万元，其中销售回扣支出60万元．
　　4．发生职工资支出及按实际工资总额提取的职工福利费、工会经费、职工教育经费共593．5万元．
　　5．全年产品销售成本及加工成本6140万元(不含工资费用支出)，在建工程成本支出950万元。
　　6．全年借款利息支出330万元，其中包括年初为在建工程的借款1loo万元，年利率10%，工程尚未完工，借款期2年．
　　7．全年发生招待费73万元，税收罚款支出25万元，诉讼费支出10万元。产品维修服务支出480万元，水电费100万元，固定资产折旧300万元(其中职工个人住房折旧100万元)，担保损失130万元。
　　8．公司发生新技术开发费用支出260万元，上年支出为200万元；公司通过民政部门对外公益性捐赠支出100万元，直接对山区小学捐赠支出25万元。
　　9．企业1～11月份累计已预交所得税330万元，全年已交增值税520万元、消费税260万元，营业税20万元，城建税及教育费附加80万元。公司职工500人，当地税务机关允许从收入中扣除的工资标准为每人每月700元
　　要求：根据以上资料计算
　　1．企业哪些收入免交企业所得税?
　　2．哪些支出不得从收入总额中扣除?
　　3．哪些费用超过了税法规定的扣除标准?
　　4．全年应纳税所得额
　　5．年终应补交企业所得税
　　答案：
　　1．国债利息收入免税
　　2．下列支出不得从收入中扣除
　　(1)回扣支出--60万元
　　(2)在建工程支出＝950万元
　　(3)工程借款利息支出=1100×1O％=110万元
　　(4)职工住房折旧及担保损失=100+130=230万元
　　(5)税收罚款及上交增值税、企业所得税=25+500+520=1045万元
　　(6)直接对山区小学的捐赠25万元
　　3．下列费用超过了税法规定的扣除标准
　　(1)招待费超标准支出=73-[1500×5‰+(9300+700-1500)×3‰]=40万元
　　(2)工资及提取的职工福利费、工会经费、职工教育经费超标准
　　=593．5-500×0．84×(1+14％+2％+1.5％）=100万元
　　(3)全年应纳税所得额(不考虑公益性捐赠)
　　【提示】上年发生的亏损从本年税前利润中弥补．
　　=(9300+700+60+90)-(240-60)-(593．5-100)-6140-(330-110)-(73-40)-10-480-190-(300-100)-(260+20+80)-113.5-260×(1+50％)＝1340万元
　　允许扣除公益性捐赠=1340×3％＝40．2万元
　　全年应纳税所得额=1340-40．2=1299．8万元
　　4．全年应交所得税=1299．8×33％=428．934万元
　　年终应补交企业所得税=428．934-330=98．934万元