2008年会计师考试《经济法》基础班讲义（郭守杰）第七章

二、汇票
【解释1】汇票是由出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给持票人的票据。
【解释2】根据出票人的不同，汇票分为银行汇票和商业汇票。银行汇票限于见票即付（出票人签发100万元的银行汇票，其账户资金至少应有100万元）；出票人签发商业汇票的目的是“空手套白狼”，想几个月后再付款。本节的汇票是指商业汇票。
【解释3】商业汇票根据承兑人的不同，分为商业承兑汇票（企业出票、企业承兑）和银行承兑汇票（企业出票、银行承兑）。
【解释4】“提示承兑”是指持票人在票据到期日前找承兑银行去盖承兑章，让银行明确承诺票据到期会兑现；“提示付款”是指票据到期后持票人找银行去要钱。按照教材中的说法，银行承兑汇票可以先出票、后承兑，但实际工作中的通常作法是：企业出票时汇票已经得到了银行的承兑，这样持票人才放心。
【案例】甲、乙企业签订了100万元的买卖合同，乙企业发货后，甲企业于4月1日向乙企业签发了经丙银行承兑的、出票后3个月付款的、金额为100万元的银行承兑汇票。乙企业于4月10日将该汇票背书转让给丁企业。7月3日，持票人丁企业向付款人丙银行提示付款。在本案中，考生应清楚的基本概念：（1）出票人甲企业是票据债务人，汇票经丙银行承兑后，承兑人丙银行为票据主债务人（第一付款人），丙银行必须在汇票到期后无条件当日足额付款；（2）该汇票的出票日期为4月1日，付款日期（即到期日）为7月1日，持票人在票据到期后才能提示付款；（3）票据权利包括付款请求权和追索权：持票人应当自票据到期之日起10日内提示付款（行使付款请求权），如果被拒绝付款的，可以行使追索权。
【例题】甲签发一张银行承兑汇票给乙。下列有关票据关系当事人的表述中，正确的有（）。
A、甲是出票人
B、乙是收款人
C、甲是承兑申请人
D、承兑银行是付款人
【答案】ABCD
【解析】银行承兑汇票属于企业出票、银行承兑：（1）出票人即承兑申请人；（2）承兑银行是付款人。
（一）出票
【解释1】出票人签发汇票后，即承担保证该汇票承兑和付款的责任。如果持票人得不到承兑或者付款时，应当向出票人追索相应的金额和费用。
【解释2】付款人只有对汇票进行承兑后，才成为汇票上的主债务人。
1、绝对应记载事项（7条）：绝对应记载事项未记载的，汇票无效
（1）金额、收款人名称
①票据金额以中文大写和数码同时记载，二者必须一致，否则票据无效。
②票据“金额、出票日期、收款人名称”不能更改，否则票据无效。
③支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记，但汇票、本票不能补记。汇票在出票时未记载收款人名称、金额的，该汇票无效。
（2）出票日期
①在出票日期、背书日期、保证日期、付款日期中，只有“出票日期”属于绝对应记载事项。
②票据“金额、出票日期、收款人名称”不能更改，否则票据无效。
③出票后定期付款的汇票，根据出票日期找对日。
（3）出票人签章
①出票人的签章不符合规定的，票据无效。
②银行汇票、银行本票的出票人以及银行承兑汇票的承兑人在票据上未加盖规定的专用章而加盖该银行的“公章”，支票的出票人在票据上未加盖与该单位在银行预留签章一致的财务专用章而加盖该出票人“公章”的，签章人应当承担票据责任。
日期法律规定
出票日期绝对事项
付款日期相对事项（未记载的，视为见票即付）
背书日期相对事项（未记载的，视为汇票到期日前背书）
承兑日期（1）见票后定期付款的汇票，必须记载承兑日期
（2）其他汇票：相对事项
保证日期相对事项（未记载的，以出票日期为保证日期）
2、相对应记载事项（3条）：相对应记载事项未在汇票上记载，并不影响汇票本身的效力
（1）付款日期：未记载付款日期的，视为见票即付。
（2）付款地：未记载付款地的，以付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地。
（3）出票地：未记载出票地的，以出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。
3、任意记载事项
出票人可以选择是否记载，但该事项一经记载即发生票据法上的效力。如出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，根据《票据法》的规定，汇票的持票人不得转让、贴现或者质押。
4、非法定记载事项：不具有汇票上的效力
（1）签发票据的原因或者用途
（2）该票据交易项下的交易合同号码
记载事项内容汇票本票支票
绝对事项表明“××”的字样√√√
无条件支付的委托√√√
确定的金额√√√
付款人名称√×√
收款人名称√√×
出票日期√√√
出票人签章√√√
相对事项付款日期√××
付款地√√√
出票地√√√
【解释】（1）银行本票、支票限于见票即付，谈不上“付款日期”（到期日）的问题。因此，银行本票、支票的相对事项仅包括“出票地”、“付款地”。（2）银行本票，顾名思义，是由出票人本人付款的票据（出票人即付款人），因此在本票的绝对应记载事项中没有“付款人名称”；（3）支票的金额尽管可以由出票人授权补记，但毕竟属于绝对应记载事项。
【例题1】根据《票据法》的规定，下列有关汇票的表述中，正确的是（）。（2004年）
A、汇票未记载收款人名称的，可由出票人授权补记
B、汇票未记载付款日期的，为出票后10日内付款
C、汇票未记载出票日期的，汇票无效
D、汇票未记载付款地的，以出票人的营业场所、住所或经常居住地为付款地
【答案】C
【解析】（1）选项A：汇票上未记载收款人名称的汇票无效。（2）选项B：汇票上未记载付款日期的视为见票即付。（3）选项C：出票日期属于绝对应记载事项，未记载的汇票无效。（4）选项D：汇票上未记载付款地的，以“付款人”的营业场所、住所或者经常居住地为付款地。
【例题2】根据《票据法》的规定，汇票上可以记载非法定事项。下列各项中，属于非法定记载事项的是（）。（2005年）
A、出票人签章B、出票地
C、付款地D、签发票据的用途
【答案】D
【解析】选项A属于绝对应记载事项，选项BC属于相对应记载事项，选项D属于非法定记载事项。
【例题3】根据《票据法》的规定，下列各项中，可以导致汇票无效的情形有（）。（2005年）
A、汇票上未记载付款日期
B、汇票上未记载出票日期
C、汇票上未记载收款人名称
D、汇票金额的中文大写和数码记载不一致
【答案】BCD
【解析】（1）选项A属于相对应记载事项；（2）选项BC属于绝对应记载事项；（3）票据金额以中文大写和数码同时记载，两者必须一致，不一致时，票据无效。
【例题4】根据《票据法》的规定，甲向乙签发商业汇票时记载的下列事项中，不发生票据法上效力的是()。（2007年）
A、乙交货后付款
B、票据金额10万元
C、汇票不得背书转让
D、乙的开户行名称
【答案】A
【解析】（1）选项A：“不发生票据法上效力的记载事项”主要是指与汇票的基础关系有关的事项；（2）选项B：属于“绝对应记载事项”；（3）选项C：属于“任意记载事项”。
【例题5】根据票据法律制度的规定，某公司签发汇票时出现的下列情形中，导致该汇票无效的是()。
A、汇票上未记载付款日期
B、汇票上金额记载为“不超过50万元”
C、汇票上记载了该票据项下交易的合同号码
D、签章时加盖了本公司公章，公司负责人仅签名而未盖章
【答案】B
【解析】（1）选项A：“付款日期”属于相对应记载事项，未记载的不影响汇票的效力；（2）选项B：汇票金额应为“确定的金额”；（3）选项C：“合同号码”属于非法定事项，是否记载与汇票的效力无关；（4）法定代表人的签章应为“签名或者盖章”。
【例题6】根据《票据法》的规定，汇票出票人依法完成出票行为后即产生票据上的效力。下列表述中，正确的是()。
A、收款人在汇票金额的付款请求权不能满足时，仅享有对出票人的追索权
B、付款人在出票人完成出票之日，即成为汇票上的主债务人
C、汇票签发后，如付款人不予付款，出票人应当承担票据责任
D、持票人变造汇票金额的，出票人不仅不对变造后汇票记载的内容承担责任，而且也不对变造前汇票记载的内容承担责任
【答案】C
【解析】（1）选项AC：收款人的付款请求权不能满足时，可以对出票人、承兑人、保证人和前手的背书人行使追索权；（2）选项B：付款人经承兑后，才成为汇票上的主债务人；（3）选项D：持票人变造汇票金额的，出票人应对变造前汇票记载的内容承担票据责任。
（二）背书
1、记载事项
（1）绝对应记载事项：背书人的签章
（2）相对应记载事项：背书日期（未记载的，视为到期日前背书）
【相关链接1】背书人未记载“被背书人名称”即将票据交付他人的，持票人在被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。
【相关链接2】背书人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力。
【例题】甲在将一汇票背书转让给乙时，未将乙的姓名记载于被背书人栏内。乙发现后将自己的姓名填入被背书人栏内。下列关于乙填入自己姓名的行为效力的表述中，正确的是()。
A、无效
B、有效
C、可撤销
D、甲追认后有效
【答案】B
2、附条件的背书：所附条件无效，背书有效
票据行为法律效力
背书附条件的所附条件无效
承兑附条件的视为拒绝承兑
保证附条件的所附条件无效
支票另行记载付款日期的该记载无效
【例题】甲、乙签订一份购销合同，甲将自己取得的银行承兑汇票背书转让给乙，以支付货款。甲在汇票的背书栏记载有“若乙不按期履行交货义务，则不享有票据权利”，乙又将此汇票背书转让给丙。根据票据法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。
A、该票据的背书行为为附条件背书，背书的效力待定
B、乙在未履行交货义务时，不得主张票据权利
C、无论乙是否履行交货义务，票据背书转让后，丙取得票据权利
D、背书上所附条件不产生汇票上的效力，乙无论交货与否均享有票据权利
【答案】CD
【解析】背书不得附有条件。背书附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，背书有效。
3、部分背书、多头背书：背书无效
将汇票金额的一部分转让或者将汇票金额分别转让给2人以上的背书无效。
【例题】根据票据法律制度的规定，下列各背书情形中，属于背书无效的有（）。（2003年）
A、将汇票金额全部转让给甲某
B、将汇票金额的一半转让给甲某
C、将汇票金额分别转让给甲某和乙某
D、将汇票金额转让给甲某但要求甲某不得对背书人行使追索权
【答案】BC
【解析】（1）选项BC：将汇票金额的一部分转让或者将汇票金额分别转让给2人以上的背书无效；（2）选项D：背书不得附条件，背书附条件的，所附条件无效，但不影响背书的效力。
4、任意禁止背书
（1）“出票人”在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，该转让不发生票据法上的效力，而只具有普通债权让与的效力，出票人对受让人不承担“票据责任”。
【相关链接】对于“出票人”记载“不得转让”字样的汇票，其后手以此票据进行贴现、质押的，通过贴现、质押取得票据的持票人主张票据权利的，人民法院不予支持。
【案例】A企业出票给B企业，同时在汇票上记载“不得转让”字样，B企业将汇票背书转让给C企业，如果持票人C企业被拒绝付款，则C企业不能向出票人A企业进行追索。在本案中，B企业向C企业的转让，属于普通的债权转让（持票人B企业作为债权人可以将自己的债权转让），但该转让和出票人A企业没有关系，因此出票人A企业对持票人C企业不承担任何“票据责任”。
（2）“背书人”在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对其直接被背书人以后通过背书方式取得汇票的一切当事人，不负担保责任。
【案例】A企业出票给B企业，B企业将汇票背书转让给C企业，同时在汇票上记载“不得转让”字样，C企业又将汇票背书转让给D企业，如果持票人D企业被拒绝付款，则D企业可以向出票人A企业、背书人C企业进行追索，但不能向B企业进行追索。在本案中：（1）B企业对其“直接的后手”C企业要承担保证责任，但对直接后手以后的持票人不再承担保证责任；（2）C企业向D企业的背书转让是有效的，因此当D企业被拒绝付款，D企业可以向出票人A企业、背书人C企业进行追索，只是不能向B企业进行追索。
【例题1】如果持票人将出票人禁止背书的汇票转让，在汇票不获承兑时，下列有关出票人票据责任的表述中，正确的是（）。
A、出票人不负任何票据责任
B、出票人仍须对善意持票人负偿还票款的责任
C、出票人与背书人对善意持票人负偿还票款的连带责任
D、出票人与背书人、持票人共同负责
【答案】A
【例题2】如果出票人在汇票上记载“不得转让”等字样，持票人就不能转让该汇票，否则该转让只具有普通债权让与的效力，不发生票据法的上效力。（）（2003年）
【答案】√
【例题3】如果持票人转让出票人记载了“不得转让”字样的汇票，则该转让不发生票据法上的效力，而只具有普通债权让与的效力。（）（2005年）
【答案】√
【例题4】根据《票据法》的规定，对背书人记载“不得转让”字样的汇票，其后手再背书转让的，将产生的法律后果是（）。（2001年）
A、该汇票无效
B、该背书转让无效
C、背书人对后手的被背书人不承担保证责任
D、背书人对后手的被背书人承担保证责任
【答案】C
【例题5】根据《票据法》的规定，下列有关票据背书的表述中，正确的有（）。（2004年）
A、背书人在背书时记载“不得转让”字样的，被背书人再行背书无效
B、背书附条件的，背书无效
C、部分转让票据权利的背书无效
D、分别转让票据权利的背书无效
【答案】CD
【解析】（1）选项A：对于背书人的“禁止背书”，其后手再背书转让的，原背书人对其直接被背书人以后通过背书方式取得汇票的一切当事人，不负担保责任，但不影响背书本身的效力；（2）选项B：背书不得附条件，否则所附条件无效，但背书有效；（3）选项CD：将汇票金额的一部分转让或者将汇票金额分别转让给2人以上的背书无效。
【例题6】汇票背书人在票据上记载了“不得转让”字样，但其后手仍进行了背书转让。下列关于票据责任承担的表述中，错误的是()。
A、不影响承兑人的票据责任
B、不影响出票人的票据责任
C、不影响原背书人之前手的票据责任
D、不影响原背书人对后手的被背书人承担票据责任
【答案】D
5、法定禁止背书
（1）汇票已经被拒绝承兑；
（2）汇票已经被拒绝付款；
（3）超过付款提示期限，其票据权利中的付款请求权已经丧失的。
【解释】背书转让的，背书人应当承担票据责任。
【例题1】根据《票据法》的规定，下列选项中，属于禁止背书转让汇票的情形有()。
A、汇票未记载付款地的
B、汇票超过付款提示期限的
C、汇票被拒绝承兑的
D、汇票被拒绝付款的
【答案】BCD
【例题2】持票人甲将付款提示期限已经到期的汇票背书转让给乙。次日，乙向付款银行提示付款，银行以超过付款提示期限为由拒绝。根据《票据法》的规定，下列各项中，正确的是（）。
A、甲不得将超过付款提示期限的汇票背书转让
B、甲可以将该汇票背书转让，且不承担票据责任
C、汇票已转让故应由乙独立承担汇票责任
D、甲应当向持票人乙承担汇票责任
【答案】AD
【解析】汇票被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限的，不得背书转让；背书转让的，背书人应当承担汇票责任。
6、背书连续
背书连续主要是指背书在“形式上”连续，如果背书在“实质上”不连续，如有伪造签章的，付款人仍应对持票人付款。但是，如果付款人明知持票人不是真正票据权利人，则不得向持票人付款，否则应自行承担责任。
【相关链接】票据上有伪造签章的，不影响票据上其他真实签章的效力。在票据上真正签章的当事人，仍应对被伪造的票据的债权人承担票据责任，票据债权人在提示承兑、提示付款或者行使追索权时，在票据上真正签章人不能以伪造为由进行抗辩。
【案例】A企业向B企业签发一张100万元的银行承兑汇票，承兑人为甲银行（经承兑后，甲银行为汇票的付款人、主债务人）。B企业背书转让给C企业，C企业拿到汇票后被D偷走，D伪造C企业的签章以C企业的名义背书转让给善意持票人E企业。在本题中，背书在“形式上”连续，由于D的伪造行为，背书在“实质上”不连续，但甲银行作为付款人仍应对善意持票人E企业付款。理由是：在票据上真正签章的当事人，不能以伪造为由进行抗辩。
7、委托收款背书
（1）背书人仍是票据权利人，被背书人只是代理人（可以行使付款请求权和追索权），未取得票据权利，因此不能转让。
（2）如果转让的，原背书人对后手的被背书人不承担票据责任，但不影响出票人、承兑人以及原背书人之前手的票据责任。
【案例】A企业出票给B企业，B企业背书转让给C企业，C企业委托D行使付款请求权，C企业在向D作背书时，在票据上记载“委托收款”字样。在本案中，当事人D只是C企业的代理人，D并不享有票据权利，因此D不得将票据背书转让。如果D将票据背书转让给E企业，持票人E企业被拒绝付款时，E可以向出票人A企业、C企业的前手B企业进行追索，但不能对C企业进行追索。
8、质押背书
（1）质押背书确立的是一种担保关系，而不是票据权利的转让。因此，质权人并不享有票据权利，不得将其转让。
（2）如果转让的，原背书人对后手的被背书人不承担票据责任，但不影响出票人、承兑人以及原背书人之前手的票据责任。
【案例】A企业出票给B企业，B企业背书转让给C企业，C企业将票据“质押背书”转让给D企业，C企业在票据上记载“质押”字样并签章。在本案中，质押背书确立的是一种担保关系，而不是票据权利的转让。因此，质权人D企业并不享有票据权利。如果D企业背书转让给E企业，持票人E企业被拒绝付款时，E企业可以向出票人A企业、背书人B企业进行追索，但不能对C企业进行追索。
（3）以汇票设定质押时，出质人在汇票上只记载了“质押”字样而未在票据上签章的，或者出质人未在汇票上记载“质押”字样而另行签订质押合同、质押条款的，不构成汇票质押。
【例题1】以汇票设定质押时，出质人在汇票上只记载了“质押”字样而未在票据上签章的，构成票据质押。（）
【答案】×
【例题2】根据票据法律制度的规定，下列选项中，不构成票据质押的是（）。
A、出质人在汇票上记载了“质押”字样而未在汇票上签章的
B、出质人在汇票粘单上记载了“质押”字样并在汇票粘单上签章的
C、出质人在汇票上记载了“质押”字样并在汇票上签章，但是未记载背书日期的
D、出质人在汇票上记载了“为担保”字样并在汇票上签章的
【答案】A
（三）承兑
1、提示承兑期限
（1）见票即付的汇票无需提示承兑。
（2）定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。
（3）见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票之日起1个月内向付款人提示承兑。
【例题】根据《票据法》的规定，下列各项中，属于无需提示承兑的汇票是（）。（2001年）
A、见票后定期付款的汇票
B、见票即付的汇票
C、定日付款的汇票
D、出票后定期付款的汇票
【答案】B
2、如果持票人超过法定期限提示承兑的，即丧失对其前手的追索权。
3、付款人承兑汇票，不能附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑。
【例题】乙公司在与甲公司交易中获得300万元的汇票一张，付款人为丙公司。乙公司请求承兑时，丙公司在汇票上签注：“承兑。甲公司款到后支付。”根据《票据法》的规定，下列关于丙公司付款责任的表述中，正确的是（）。
A、丙公司已经承兑，应承担付款责任
B、应视为丙公司拒绝承兑，丙公司不承担付款责任
C、甲公司给丙公司付款后，丙公司才承担付款责任
D、按甲公司给丙公司付款的多少确定丙公司应承担的付款责任
【答案】B
4、承兑的法律效力
（1）汇票一经承兑，承兑人即成为汇票的主债务人，承兑人于汇票到期日必须向持票人无条件地当日足额付款，否则应承担延迟付款的法律责任。
（2）承兑人不得以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额。
【相关链接】银行承兑汇票的承兑银行拖延支付的，由中国人民银行按票据金额对其处以每天0.7‰的罚款。
【案例】A企业于2007年4月1日向B企业签发一张出票后3个月付款的银行承兑汇票，汇票金额100万元，承兑人为甲银行。B企业承兑后背书转让给C企业，C企业又背书转让给D企业。该汇票于7月1日到期后，持票人D企业于7月5日向甲银行提示付款，甲银行以出票人A企业的资金账户上只有80万元为由拒绝付款。（1）甲银行拒绝付款不符合规定。根据规定，承兑人不得以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额。（2）甲银行拖延支付的，由中国人民银行按票据金额对其处以每天0.7‰的罚款。
（3）承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限（10日）内提示付款而解除，承兑人仍要对持票人承担票据责任。
【相关链接1】如果汇票的持票人未在法定期限内提示付款的，则丧失对前手的追索权。在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。
【相关链接2】商业汇票的持票人对出票人和承兑人的权利（包括付款请求权和追索权），自到期日起2年。
【案例】A企业于2007年4月1日签发一张出票后3个月付款的银行承兑汇票给B企业，汇票金额100万元，承兑人为甲银行。B企业背书转让给C企业，C企业又背书转让给D企业。该汇票7月1日到期后，持票人D企业于2007年7月15日向甲银行提示付款。在本案中，持票人D企业未在法定期限内（7月1日－10日）提示付款，丧失对前手B企业、C企业的追索权，但持票人对出票人A企业、承兑人甲银行的权利（包括付款请求权和追索权），自到期之日起起2年。因此，只要持票人在2009年7月1日前提示付款的，在作出说明后，承兑人甲银行仍应当继续对持票人承担付款责任。
【例题1】汇票的持票人未在法定期限内提示付款的，则承兑人的票据责任解除。（）（2006年）
【答案】×
【例题2】汇票持票人甲公司在汇票到期后即请求承兑人乙公司付款，乙公司明知该汇票的出票人丙公司已被法院宣告破产仍予以付款。根据票据法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（）。
A、乙公司付款后可以向丙公司行使追索权
B、乙公司可以要求甲公司退回所付款项
C、乙公司付款后可以向出票人丙公司的破产管理人申报债权
D、在持票人请求付款时，乙公司不能以丙公司被宣告破产为由而抗辩
【答案】B
【解析】（1）选项D：承兑人乙公司于汇票到期日必须向持票人甲公司无条件地支付汇票金额。（2）选项A：乙公司向甲公司付款后，可以向出票人丙公司追偿汇票金额。（3）选项C：债务人是票据的出票人，被裁定适用《企业破产法》规定的程序，该票据的付款人继续付款或者承兑的，付款人以由此产生的请求权申报债权。
（四）票据保证
1、记载事项
（1）未记载被保证人的，已承兑的汇票，承兑人为被保证人；未承兑的汇票，出票人为被保证人。
（2）未记载保证日期的，出票日期为保证日期。
【例题】根据《票据法》的规定，下列关于汇票的表述中，正确的是（）。（2006年）
A、汇票金额中文大写与数码记载不一致的，以中文大写金额为准
B、汇票保证中，被保证人的名称属于绝对应记载事项
C、见票即付的汇票，无须提示承兑
D、汇票承兑后，承兑人如果未受有出票人的资金，则可对抗持票人
【答案】C
【解析】（1）选项A：汇票金额中文大写与数码记载不一致的，票据无效；（2）选项B：汇票保证中，被保证人的名称属于相对应记载事项，未记载的，以承兑人或出票人为被保证人；（3）选项D：汇票承兑后，承兑人不得以其与出票人之间的资金关系对抗持票人，承兑人即使未受有资金，仍应负付款义务。
2、保证责任
（1）保证不得附条件，附条件的，不影响对汇票的保证责任。
（2）保证人为2人以上的，保证人之间承担连带责任。
【例题1】乙公司与丙公司交易时以汇票支付。丙公司见汇票出票人为甲公司，遂要求乙公司提供担保，乙公司请丁公司为该汇票作保证，丁公司在汇票背书栏签注“若甲公司出票真实，本公司愿意保证”。后经了解甲公司实际并不存在。根据票据法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。
A、丁公司应承担一定赔偿责任
B、丁公司只承担一般保证责任，不承担票据保证责任
C、丁公司应当承担票据保证责任
D、丁公司不承担任何责任
【答案】C
【解析】保证不得附有条件；附有条件的，不影响对汇票的保证责任。
【例题2】甲公司与乙公司交易中获金额为100万元的汇票一张，出票人为乙公司，付款人为丙公司，汇票上有丁、戊两公司的保证签章，其中丁公司保证80万元，戊公司保证20万元。后丙公司拒绝承兑该汇票。根据《票据法》的规定，下列各项中，正确的是（）。
A、甲公司在被拒绝承兑时可以向乙公司追索100万元
B、甲公司在被拒绝承兑时只能依据与乙公司的交易合同要求乙公司付款
C、甲公司只能分别向丁公司追索80万元、向戊公司追索20万元
D、丁公司和戊公司应当向甲公司承担连带责任
【答案】AD
【解析】保证人为2人以上的，保证人之间承担连带责任。
（五）付款
1、法定提示付款期限
（1）见票即付：自出票之日起1个月内
（2）定日付款、出票后定期付款和见票后定期付款：自到期日起10日内
2、如果持票人未在法定期限内提示付款的，则丧失对前手的追索权。在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。
【相关链接】承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限内提示付款而解除。
【例题】根据《票据法》的规定，汇票的持票人没有在规定期限内提示付款的，其法律后果是（）。
A、持票人丧失全部票据权利
B、持票人在作出说明后，承兑人仍然应当承担票据责任
C、持票人在作出说明后，背书人仍然应当承担票据责任
D、持票人在作出说明后，可以行使全部票据权利
【答案】B
3、付款人审查的内容义务
（1）审查提示付款人的合法身份证明或者有效证件；
（2）审查汇票上的诸项背书是否连续。
【相关链接】背书连续主要是指背书在“形式上”连续，如果背书在“实质上”不连续，如有伪造签章的，付款人仍应对持票人付款。但是，如果付款人明知持票人不是真正票据权利人，则不得向持票人付款，否则应自行承担责任。
（六）追索权
1、行使追索权的条件
在汇票到期日前，有下列情况之一的，持票人可以行使追索权：
（1）汇票被拒绝承兑；
（2）承兑人或者付款人死亡、逃匿的；
（3）承兑人或者付款人被依法宣告破产；
（4）承兑人或者付款人因违法被责令终止业务活动的。
【解释】持票人行使追索权的原因是汇票被拒绝承兑或者作为主债务人的“承兑人或者付款人”丧失支付能力。
【例题1】根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于汇票到期日前持票人可以行使票据追索权的情形有（）。（2003年）
A、汇票被拒绝承兑
B、付款人因违法被责令停业
C、付款人逃匿
D、付款人破产
【答案】ABCD
【例题2】根据票据法律制度规定，在下列情况中，汇票持票人可以行使追索权的是（）。
A、前手破产B、承兑人破产
C、前手以外的背书人破产D、保证人破产
【答案】B
【例题3】甲公司在与乙公司交易中获汇票一张，出票人为丙公司，承兑人为丁公司，汇票到期日为2007年4月1日。根据《票据法》的规定，下列各项中，甲公司可以在汇票到期日前行使追索权的是（）。
A、乙公司申请注销法人资格
B、丙公司被宣告破产
C、丁公司被吊销营业执照
D、丁公司因违法被责令终止业务活动
【答案】CD
【解析】只有“承兑人或者付款人”被依法宣告破产或者因违法被责令终止业务活动的，才可以行使追索权。
【例题4】根据《票据法》的规定，下列各项中，票据的持票人可以行使追索权的有（）。
A、汇票被拒绝承兑
B、支票被拒绝付款
C、汇票付款人死亡
D、本票付款人被宣告破产
【答案】ABCD
2、行使追索权的程序
（1）取得拒绝证明
（2）发出追索通知
3、发出追索通知的时间（3日）
持票人未按照规定期限发出追索通知的，持票人仍可以行使追索权（注意）。因延期通知给其前手或者出票人造成损失的，由其承担该损失的赔偿责任，但所赔偿的金额以汇票金额为限。
【相关链接】持票人对前手的（首次）追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月。持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月。
具体情形法律后果
持票人超过法定期限提示付款的丧失对前手的追索权，但承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限内提示付款而解除
持票人被拒绝付款未取得拒绝证明的丧失对其前手的追索权，但承兑人仍应当对持票人承担责任
持票人超过法定期限发出追索通知的持票人仍可以行使追索权
【例题】银行承兑汇票被拒绝承兑后，持票人即使未按照规定期限通知其前手，该持票人仍可向其前手行使追索权。（）（2001年）
【答案】√
4、追索金额
（1）首次追索权的追索金额
①被拒绝付款的汇票金额；
②汇票金额从到期日或者提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的利率计算的利息；
③取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。
【解释】追索金额包括汇票金额、利息和费用，但不包括持票人的“间接损失”。
（2）再追索权的追索金额
①已经清偿的全部金额及其利息
②发出通知书的费用
【例题1】根据《票据法》的规定，下列选项中，属于汇票持票人行使追索权时可以请求被追索人清偿的款项有（）。
A、汇票金额自到期日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的相关利率计算的利息
B、发出通知书的费用
C、因汇票金额被拒绝支付而导致的利润损失
D、因汇票金额被拒绝支付导致追索人对他人违约而支付的违约金
【答案】AB
【解析】追索金额中不包括“间接损失”。
【例题2】根据《票据法》的规定，被追索人在向持票人支付有关金额及费用后，可以向其他汇票债务人行使再追索权。下列各项中，属于被追索人可请求其他汇票债务人清偿的款项有()。（2007年）
A、被追索人已清偿的全部金额及利息
B、被追索人发出追索通知书的费用
C、持票人取得有关拒绝证明的费用
D、持票人因票据金额被拒绝支付而导致的利润损失
【答案】AB
【解析】（1）首次追索权的范围：汇票金额、利息、取得拒绝证明的费用和发出通知书的费用，不包括间接损失，因此选项D错误；（2）再追索权的范围：已经清偿的全部金额及其利息、发出通知书的费用，因此选项C错误。 5、追索对象
出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担“连带责任”：
（1）持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权；
（2）持票人对汇票债务人中的一人或者数人已经开始进行追索的，对其他汇票债务人仍然可以行使追索权。
【解释】持票人能否对“背书人”行使追索权，应综合考虑以下问题：
（1）持票人的提示付款期限：如果持票人未在法定期限内提示付款的，则丧失对前手（背书人）的追索权。
（2）背书人的禁止背书：背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，如汇票被拒绝承兑或者被拒绝付款，则持票人对该背书人无追索权。
（3）委托收款背书、质押背书：如果转让的，原背书人对后手的被背书人不承担票据责任，但不影响出票人、承兑人以及原背书人之前手的票据责任。
（4）票据被伪造的：持票人对被伪造人无追索权。
（5）回头背书：①最终持票人为出票人的，对其前手无追索权；②最终持票人为背书人的，对其后手无追索权。
【相关链接】（1）持票人对前手的（首次）追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月；（2）持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月。
【例题1】甲签发一张汇票给乙，汇票上记载有收款人乙、保证人丙等事项。乙依法承兑后将该汇票背书转让给丁，丁又将汇票背书转让给戊。戊在法定期限内向付款人请求付款，不获付款。根据《中华人民共和国票据法》的规定，下列各项中，应当承担该汇票债务责任的有（）。（2001年）
A、甲B、乙C、丙D、丁
【答案】ABCD
【解析】追索对象包括出票人（甲）、保证人（丙）、背书人（乙、丁）。
【例题2】根据《票据法》的规定，下列关于汇票持票人行使票据追索权的表述中，不正确的是（）。（2005年）
A、汇票到期被拒绝付款的，可以向出票人追索
B、汇票未到期付款人死亡的，可以向付款人的继承人追索
C、汇票未到期承兑人破产的，可以向出票人追索
D、汇票到期承兑人逃匿的，可以向承兑人的前手追索
【答案】B
【解析】被追索人包括出票人、背书人、承兑人和保证人，因此不能向付款人的继承人追索。
【例题3】甲公司向乙公司开具了一张金额为20万元的商业承兑汇票，乙公司将此汇票背书转让给丙，丙又将汇票背书转让给甲。甲在汇票得不到付款时，可以向丙行使票据追索权。()
【答案】×
【解析】最终持票人为出票人的，对其前手无追索权。