第六章 增值税和消费税法律制度
一、增值税
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增值税 | ||||||
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纳税人 |
1 |
销售、进口、加工、修理修配、油汽田企业的生产性劳务 | ||||
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2 |
8种视同销售 |
委托代销 |
受托代销 |
跨市移库 | ||
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分投赠 |
非集个 |
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自产加工 |
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√√√ |
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购买 |
√√√ |
X X X |
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3 |
混合与兼营 | |||||
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行为 |
纳税方式 | ||||
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混合 |
营人纳营 | ||||
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兼营不同税种 |
分别核算、分别增营、未分别核算由税局核定增与营，同时按比例核定可抵进项； | ||||
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兼营不同税率 |
分别核算、分别缴纳不同税率、否则从高 | ||||
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兼营免减项目 |
分别核算，否则不予免减 | ||||
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4 |
特殊项目 |
期货、银行销售金银、死当、寄售、邮政电信以外的单位或个人经营邮政电信报刊等（教材290页） | ||||
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可作小规模 |
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1、生产劳务年销售50万元以下； | ||||
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一般人税率 |
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17%与13%，可抵扣 | ||||
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小规模与简易征收办法 |
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收率：2%、3%、4%、6% | ||||
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销售额构成（一般与小规模） | ||||
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1 |
包括全部价款和价外费用 | ||||
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2 |
不含销项税本身 | ||||
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3 |
不含代垫转交的运费、保险费及其他税费 | ||||
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4 |
受托方的加工费不含受托加工代收代缴的消费税 | ||||
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可以抵扣的进项（一般） | ||||
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1 |
专用发票 | ||||
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2 |
海关的专用缴款书 | ||||
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3 |
农产品按买价（含烟叶税）*13%扣除（只有进项扣除率不需还原） | ||||
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4 |
运费（含建设基金）7%（不含装卸、保险费） | ||||
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** |
未视同销售、非正常损失、免税货物等的相关进项不抵扣，要进项转出；专用发票的抵扣时限为90天（2010年起180天） | ||||
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优惠 |
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见教材306页 | ||||
二、消费税谁纳、纳多少、怎么纳
序号 |
税目 |
纳税环节 |
纳税方式 | ||||
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生产、加工、进口 |
批发 |
零售 |
复合 |
从量定额 |
从价定率 | ||
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2 |
烟 |
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甲乙类卷烟 |
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√ |
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商业批发卷烟 |
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雪茄、烟丝 |
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酒及酒精 |
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白酒 |
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甲乙类啤酒 |
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黄酒 |
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其他酒及酒精 |
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2 |
化妆品 |
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贵重首饰、珠宝玉石 |
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金银首饰、钻石饰品 |
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其他贵重珠宝首饰 |
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1 |
鞭炮焰火 |
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4 |
小汽车 |
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摩托车 |
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汽车轮胎 |
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成品油 |
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5 |
高尔夫 |
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高档手表 |
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游艇（指机动艇） |
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木筷 |
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木地板 |
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