“营改增”试点的税率
(一)税率
试点增值税一般计税方法下有4档税率，分别为17%、13%、11%和6% 。具体规定如下：
1.提供有形动产租赁服务，税率为17%;
2.提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为11%;
3.提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%;
4.财政部和国家税务总局规定的应税服务，主要涉及跨境提供应税服务的行为，税率为零。
(二)征收率
增值税征收率为3%，适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定项目，如公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务等。
纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。
营改增”试点的应纳税额计算
(一)计税方法
试点增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。原则上，交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产适用增值税一般计税方法。而金融保险业和生活性服务业适用增值税简易计税方法。
一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。小规模纳税人适用简易计税方法计税。一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
特定应税服务包括以下内容：
(1)试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。
(2)试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
(3)自本地区试点实施之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。
(4)试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务。
试点地区的增值税一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴钠增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。
1.一般计税方法。
一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额
计税销售额 =(取得的全部含税价款和价外费用 - 支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1 + 对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率)
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
2.简易计税方法。
简易汁税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额 = 销售额×征收率
计税销售额 =(取得的全部含税价款和价外费用 - 支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1 + 征收率)
(二)计税销售额的确认
纳税人计税销售额原则上为发生应税交易取得的全部收入，对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。这种差额征税的方法是营业税常用的一种税基计算方法，此次营改增对试点税目计税销售额的确认继续沿用了此方法。
1.差额征税的项目。
2.差额征税扣除价款的凭证。
3.核算要求
(三)进项税额
1.“营改增”试点准予抵扣的进项税额。
2.“营改增”试点不得抵扣的进项税额。
3.中华人民共和国通用税收缴款书。
营改增”试点的税收优惠
(一)零税率
1.国际运输服务
(1)在境内载运旅客或者货物出境。
(2)在境外载运旅客或者货物入境。
(3)在境外载运旅客或者货物。
(4)境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务(以下称港澳台运输服务)，适用增值税零税率。
(5)自2013年8月1日起，境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。
(6)自2013年8月1日起，境内的单位或个人向境内单位或个人提供程租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方按规定申请适用增值税零税率;境内的单位或个人向境外单位或个人提供程租、湿租服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。
(7)航天运输服务参照国际运输服务，适用增值税零税率。
(8)自2014年7月1日起，境内的单位和个人取得交通部门颁发的《国际班轮运输经营资格登记证》或加注国际客货运输的《水路运输许可证》，并以水路运输方式提供国际运输服务的，适用增值税零税率政策。
2.向境外单位提供的研发服务和设计服务
向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。
(二)免税
1.个人转让著作权
2.残疾人个人提供应税服务
3.航空公司提供飞机播洒农药服务
4.“四技”合同(技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务)
5.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务
6.离岸外包服务
7.两岸海上直航业务
8.两岸空中直航业务
9.船检服务
10.随军家属就业：随军家属必须占企业总人数的60%(含)以上，领取税务登记证之日起3年内免征增值税
11.军队转业干部就业：安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%(含)以上，领取税务登记证之日起3年内免征增值税
12.城镇退役士兵就业：当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同，其提供的应税服务(除广告服务外)3年内免征增值税。
13.失业人员就业
14.国际货物运输代理服务
15.世界银行贷款粮食流通项目投产后的应税服务
16.邮政普遍服务和邮政特殊服务
17.邮政代理收入
18.青藏铁路公司提供的铁路运输服务
19.境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税。
20.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务，免征增值税。
21.会议展览地点在境外的会议展览服务，免征增值税。
22.存储地点在境外的仓储服务，免征增值税。
23.标的物在境外使用的有形动产租赁服务，免征增值税。
24.为出口货物提供的邮政业服务和收派服务，免征增值税。
25.在境外提供的广播影视节目(作品)的发行、播映服务，免征增值税。
26.不具有《国际船舶运输经营许可证》等纳税人提供的国际运输服务，免征增值税。
27.不具有《道路运输经营许可证》等纳税人提供的港澳台运输服务，免征增值税。
28.广告投放地在境外的广告服务，免征增值税。
(三)即征即退
1. 2015年12月31日前，注册在洋山保税港区和东疆保税港区内的试点纳税人，提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务。
2.安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。
3. 2015年12月31日前，试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
4.经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人。提供有形动产融资租赁服务，在2015年12月31日前，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
(四)增值税应税服务税收优惠的管理规定
1.纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经具有审批权限的国税机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权国税机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。
2.纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经国税机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税(未达增值税起征点的纳税人，享受减免税不需备案)。
3.减免税期限超过1个纳税年度的，进行一次性审批。纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。
4.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的，不得免税、减税。
5.纳税人用于免征增值税项目的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额，不得从销项税额中抵扣。
6.一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期筒易计税方法计税项目销售额 + 非增值税应税劳务营业额：+ 免征增值税项目销售额)+ (当期全部销售额 + 当期全部菅业额)
7.纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税权，向主管税务机关提出书面申请，经主管税务机关审核确认后，按现行相关规定缴纳增值税。放弃税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税，主管税务机关36个月内也不得受理纳税人的免税申请。
8.纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务以及应税服务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同销售对象选择部分货物、劳务以及应税服务放弃免税权。
9.纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按法律法规规定程序报批而自行减免税的，税务机关按照税收征管法有关规定予以处理。
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