中级会计师《经济法》真题考点解析:企业所得税的计算

真题考点解析:企业所得税的计算——第七章【高效备考，讲师解密90%核心考点，免费试听>>】

企业所得税的应纳税额，是指企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除按照《企业所得税法》关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额。

企业所得税的应纳税额的计算公式为：

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 ﹣ 减免税额 ﹣ 抵免税额

所称减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。

企业抵免境外所得税额后实际应纳所得税额的计算公式为：

企业实际应纳所得税 = 企业境内外所得应纳税总额 ﹣ 企业所得税减免、抵免优惠税额 ﹣ 境外所得税抵免额

考点练习：单选题

某居民企业2014年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国子公司分回税后收益20万元（A国适用的企业所得税税率为20%）。则该企业2014年度在境内实际缴纳的企业所得税为_____万元。

A.26.25

B.26

C.29.25

D.31

【答案】A

【解析】本题考核的知识点是企业所得税应纳税额的计算。企业境外应纳税所得额=20÷（1-20%）=25（万元）；实际在境外缴纳的税款=25×20%=5（万元）；境外所得的抵免限额= （100+25）×25%×25÷（100+25）=25×25%=6.25（万元），在境外实际缴纳的税款未超过抵免限额，可以全额抵免。该企业 2014年度在境内实际缴纳的企业所得税=（100+25）×25%-5=26.25（万元）。所以选择A选项。

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