真题考点解析:不征税收入——第六章【高效备考,讲师解密90%核心考点,免费试听>>】
企业所得税的不征税收入和免税收入
1.不征税收入
(1)财政拨款;
(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;
(3)企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
2.免税收入
(1)国债利息收入。
(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税,但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免税,但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
【解释】如果股息、红利收入来自非上市居民企业,不论持股时间长短,给予免税;如果股息、红利收入来自上市居民企业,则持股12个月以上,方给予免税待遇。
(4)符合条件的非营利组织取得的特定收入。
【解释】符合条件的非营利组织的收入免于征税,但不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。
考点练习:多选题
根据企业所得税法律制度的规定,下列项目中,属于企业所得税不征税收入的有( )。
A.财政拨款
B.国债利息收入
C.债务重组收入
D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
【答案】A,D
【解析】(1)选项AD:属于“不征税收入”;(2)选项B:属于“免税收入”;(3)选项C:属于“应税收入”。
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