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2020年中级经济法高频考点归纳：第六章 增值税法律制度
| 章节 | 考点 | 考频 |
| 第六章 增值税法律制度 | ||
| 考点一 | 增值税的纳税人、征税范围和税率 | ★★★ |
| 考点二 | 增值税应纳税额的计算 | ★★ |
【高频考点梳理】
考点一：区分小规模纳税人和一般纳税人
考点二：征税范围
1、征税范围——销售服务——邮政服务(不包括邮政储蓄)。
2、征税范围——金融服务——贷款服务：包括“融资性售后回租”，但不包括“融资租赁服务”。
考点三：不属于征税范围
1、不属于征税范围：
(1)行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或者行政事业性收费;
(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务;
(3)单位或者个体工商户为聘用的员工提供应税服务。
2、视同销售货物：
考点五：
1、销售使用过物品和旧货的征收率和税率：
1、一般纳税人简易办法征税
(1)“必须”适用“3%的征收率”的特殊行业：寄售商店代销寄售物品;典当业销售死当物品。(2)一般纳税人销售特定货物(6类)
考点六：
1、如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税。
2、采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格(金银首饰例外)。
3、以物易物“双方都应作购销处理”，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。
4、贷款服务销售额的确定：取得的全部利息及利息性质的收入为销售额;不得扣减存款利息支出。
考点七：
1、购进农产品的抵扣规定：
适用“12%”特殊扣除率情形：纳税人购进用于生产销售或委托加工“16%税率”货物的农产品，按照“12%的扣除率”计算进项税额。
考点八：
1、不得抵扣的进项税：
(1)购进”用于不产生销项税的项目(纳税人“交际应酬费”属于“个人消费”);
(2)非正常损失;
(3)购进特定项目：①购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。②纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
(4)特定行业：参考记忆口诀：简易计税六行业、装仓派快递、文体放电影。
考点九：
1、法定免税项目(七项)：农业生产者销售的自产农产品;避孕药品和用具;古旧图书;直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;外国政府、国际组织(不包括外国企业)无偿援助的进口物资和设备;由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;销售的自己(指其他个人)使用过的物品。
2、“营改增”免税项目
3、一般纳税人提供管道运输服务、有形动产融资租赁服务与有形动产融资性售后回租服务，实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
考点十：
考点十一：
1、纳税义务发生的时间：
(1)托收方式：采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物“并”办妥托收手续的当天。
(2)赊销 OR 分期付款：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。
(3)预收货款：采取“预收货款”方式销售货物，为“货物发出”的当天。
(4)委托代销：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
(5)视同销售货物：为货物“移送”的当天。
(6)进口环节：纳税人进口货物，为报关进口的当天。
【实战演练】
【单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，不适用简易办法计征增值税的是( )。
A. 地铁公司提供的公共交通运输服务
B. 快递公司提供的收派服务
C. 搬家公司提供的搬运服务
D. 广告公司提供的广告制作服务
【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列货物、服务中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。
A. 购进生产免税货物耗用材料所支付的进项税额
B. 购进餐饮服务所支付的进项税额
C. 购进试制新产品耗用材料所支付的进项税额
D. 购进贷款服务所支付的进项税额
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