2020年中级经济法各章节高频考点归纳（第七章）

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2020年中级经济法高频考点归纳：第七章　企业所得税法律制度

【高频考点梳理】

考点一：个体工商户、个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人，缴纳个人所得税。

考点二：优惠税率：

(1)10%：执行20%税率的非居民企业;

(2)15%：高新技术企业;设在西部地区，以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业;(2019年新增)技术先进型企业(服务贸易类)。

(3)20%：小型微利企业

考点三：

1、不征税收入：财政拨款、行政事业收费、政府性基金、其他。

2、免税收入：国债利息收入;符合条件的居民企业之间股息、红利收入;非居民企业取得符合条件的股息、红利收入;符合条件的非营利性组织收入。

3、国债利息收入免税，国债的转让收益要交税;居民企业之间是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益; 免税收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

考点四：

1、职工福利费的扣除标准：不超过工资薪金总额14%;

2、工会经费：不超过工资薪金总额2%;

3、职工教育经费：不超过工资薪金总额8%;软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额扣除。(只有职工教育经费准予在以后年度结转)

4、利息费用的扣除：

5、公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。超过部分，准予结转以后“三年内”扣除。

6、企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按“发生额的60%”扣除，但最高不得超过当年“销售(营业)收入的5‰”。

7、广宣费：不超过当年销售(营业)收入15%的部分准予扣除。

特殊行业的扣除规定：化妆品制造或销售; 医药制造和饮料制造(不含酒类)

以上企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年“销售(营业)收入”30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

8、不得扣除的项目：

向投资者支付股息、红利等权益性投资收益款项;企业所得税税款;税收滞纳金;罚金、罚款和被没收财物的损失;公益、救济性捐赠以外的捐赠支出。纳税人的非公益、救济性捐赠不得扣除。超过国家规定标准(年度利润额12%)的公益、救济性捐赠，不得扣除;赞助支出 (非广告宣传性质);未经核定的准备金支出 ;企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除;与取得收入无关的其他支出。

考点五：

1、无形资产：未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除。形成无形资产，按无形资产成本的175%摊销。

2、“残疾人工资”：按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

考点六：

1、小型微利企业的认定条件：

同时满足：(1)从事国家非限制和禁止行业。(2)同时符合“年度应纳税所得额不超过300万元”、“从业人数不超过300人”、“资产总额不超过5000万元”等三个条件的企业。

2、减免规定(税率20%)：不超过100万：减按25%;100-300万，减按50%。

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