【案例2答案】
（1）借款合同约定借款利息预先从借款本金中扣除不符合法律规定。根据《合同法》的规定，借款的利息不得预先在本金中扣除。利息预先在本金中扣除的，应当按照实际借款数额返还借款并计算利息。
（2）根据《合同法》的规定，借款合同对支付利息的期限没有约定或者约定不明确的，当事人可以协议补充；不能达成补充协议的，借款期间1年以上的，应当在每届满1年时支付，剩余期间不满1年的，应当在返还借款时一并支付。在本题中，由于借款期间为2年6个月，所以a公司应当每届满1年时向b银行支付利息，最后6个月的利息在返还借款时一并支付。
（3）b银行可以停止发放借款、提前收回借款或者解除合同。
（4）b银行与d公司签订的买卖合同无效。根据规定，无处分权的人处分他人财产，经权利人追认或者无处分权的人订立合同后取得处分权的，该合同有效。在本题中，b银行于2004年7月1日和d公司签订的买卖合同属于效力待定合同，但权利人c公司明确反对后则属于无效合同。
（5）c公司向e公司转让机器设备的行为无效。根据规定，在抵押期间，抵押人转让已办理登记的抵押物的，应当通知抵押权人并告知受让人转让物已经抵押的情况。抵押人未通知抵押权人或者未告知受让人的，转让行为无效。
（6）f银行可以向c公司行使抵押权。根据规定，债权人转让主权利时，附属于主权利的从权利也一并转让，受让人在取得主债权时，也取得与主债权有关的从权利。在本题中，b银行向f银行转让其对a公司的主债权时，从权利（即b银行对c公司机器设备的抵押权）也一并转让，因此f银行在取得对a公司的主债权时，也取得对c公司机器设备的抵押权。
【案例3】
甲企业的注册资本为600万元，2004年度生产经营情况如下：
（1）产品销售收入4600万元，其他业务收入400万元。
（2）产品销售成本3800万元，应缴纳增值税61万元，营业税14万元，城市维护建设税和教育费附加6万元。
（3）销售费用140万元，其中广告费用110万元，业务宣传费用30万元。
（4）财务费用28万元，其中向关联企业借款400万元，支付的利息费用20万元，已知向关联企业借款的年利率为5％，金融机构同期贷款利率为4％。
（5）管理费用232万元，其中业务招待费30万元，研究开发费用100万元，比上年增长20％。
（6）营业外支出100万元。其中，通过当地民政部门向某灾区捐赠70万元，通过当地民政部门向一老年服务机构捐款20万元，向技术监督部门缴纳罚款10万元。
（7）甲企业2004年实际发放的职工工资总额为320万元，主管税务机关核定的计税工资总额为280万元，计提的职工工会经费、职工福利费和教育经费60万元，该企业不能出具《工会经费拨缴款专用收据》。
（8）甲企业持有位于深圳特区的乙企业20％的股权，乙企业2004年实现利润400万元，按15％的税率缴纳所得税后的利润已全部分配给投资者（假设乙企业没有纳税调整因素）。
由于该企业发生重大人事变动，直至2005年2月20日，该企业才向税务机关报送了纳税申报表及其他相关资料。
要求：
（1）根据上述资料，计算甲企业2004年应缴纳的企业所得税税额（甲企业适用33％的税率）。
（2）甲企业于2005年2月20日进行纳税申报是否符合规定？并说明理由。如果不符合规定，甲企业应承担的法律责任是什么？
【案例3答案】
1、计算应纳所得税额
（1）计算甲企业纳税调整前所得＝（4600＋400）－3800－14－6－140－28－232－100＋[（400×（1－15％）×20％]÷（1－15％）＝760（万元）
（2）计算纳税调整增加额
①广告费应调增额＝110－（4600＋400）×2％＝10（万元）
②业务宣传费应调增额＝30－（4600＋400）×5‰＝5（万元）
③财务费用应调增额＝20－600×50％×4％＝8（万元）
④业务招待费应调增额＝30－[1500×5‰＋（4600＋400－1500）×3‰]＝12（万元）
【解析】在计算业务招待费时，全年销售（营业）收入包括主营业务收入和其他业务收入，但不包括营业外收入。
⑤向技术监督部门缴纳的罚款10万元不得在税前扣除，全额调增。
⑥向灾区捐赠的纳税调整增加额＝70－760×3％＝47.2（万元）
【解析】（1）通过当地民政部门向老年服务机构的捐款20万元，准予全额扣除，不需进行调整；（2）通过当地民政部门向灾区的捐赠只允许扣除应纳税所得的3％，即允许在税前扣除的捐赠限额＝纳税调整前所得×3％＝760×3％＝22.8万元。
⑦工资的纳税调整增加额＝320－280＝40（万元）
⑧三项经费的纳税调整增加额＝60－（280×14％＋280×1.5％）＝16.6（万元）
【解析】建立工会组织的单位，按每月全部职工工资总额的2％向工会拨交的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。不能提供《工会经费拨缴款专用收据》的，其工会经费不能扣除。
纳税调整增加额合计＝10＋5＋8＋12＋10＋47.2＋40＋16.6＝148.8（万元）
（3）计算纳税调整减少额
由于甲企业2004年的研究开发费用比上年增长超过10％，因此可加计扣除实际发生额的50％，本题的调减额为50万元。
（4）计算纳税调整后所得＝760＋148.8－50＝858.8（万元）
（5）甲企业2004年应纳所得税＝858.8×33％－400×20％×15％＝271.40（万元）
2、甲企业于2005年2月20日进行纳税申报不符合规定。根据规定，纳税人应在年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关申报纳税。该企业于2月20日向税务机关申报纳税，已经超过了纳税申报期限。甲企业应承担的法律责任是：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，可以处以2000元以上10000元以下的罚款。
