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中级会计专业技术资格考试《经济法》试题及参考答案

来源:233网校 2006年11月13日

3.甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本进行日常核算。

2004年3月份,甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项:

(1)购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为80000元,增值税额为13600元。该批原材料已验收入库,货款已用银行存款支付。
(2)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为200000元,增值税额为34000元,提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。

(3)在建工程领用生产用库存原材料10000元,应由该批原材料负担的增值税额为1700元。

(4)盘亏原材料4000元,应由该批原材料负担的增值税额为680元。

(5)用银行存款30000元缴纳增值税,其中包括上月未交增值税5000元。

(6)月末将本月应交末交或多交增值税转入未交增值税明细科目。

要求:编制上述业务的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。(答案中的金额单位用元表示)

编制会计分录:

(1) 借:原材料 80000

应交税金——应交增值税(进项税额)13600

贷:银行存款 93600

(2) 借:应收票据 234000

贷:主营业务收入 200000

应交税金——应交增值税(销项税额) 34000

(3) 借:在建工程 11700

贷:原材料 10000

应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1700

(4) 借:待处理财产损溢 4680

贷:原材料 4000

应交税金——应交增值税(进项税额转出) 680

(5) 借:应交税金——应交增值税(已交税金)25000

应交税金——未交增值税 5000

贷:银行存款 30000

(6)借:应交税金——未交增值税 2220

贷:应交税金——应交增值税(转出多交增值税) 2220

4.甲企业自2002年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定,工期为两年,合同总收入为100000元,2002年4月1口乙企业支付项目价款50000元,余款于软件开发完成时收取。4月1日,甲企业收到乙企业支付的该项目价款50000元,并存人银行。该项目预计总成本为40000元。其他相关资料如下:

时间
收款金额(元) 累计实际发生成本(元)

开发程度



2002年4月1日

50000







2002年12月31日



16000

40%



2003年12月31日



34000

85%



2004年4月1日



41000

100%



该项目于2004年4月1日完成并交付给乙企业,但余款尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。

要求:编制甲企业2002年至2004年与开发此项目有关的会计分录。(答案中的金额单位用元表示)

答案:

(1)2002年

借:银行存款 50000

贷:预收账款 50000

借:劳务成本16000

    贷:银行存款16000

借:预收账款40000

    贷:主营业务收入40000 (100000×40%-0=40000)

借:主营业务成本 16000

贷:劳务成本 16000

(2)2003年

借:劳务成本18000 (34000-16000=18000)

     贷:银行存款18000

借:应收账款45000

    贷:主营业务收入45000 (100000×85%-40000=45000)

借:主营业务成本 18000

贷:劳务成本 18000

(3)2004年

借:劳务成本7000 (41000-16000-18000=7000)
贷:银行存款7000

借:应收账款15000

    贷:主营业务收入15000 (100000×100%-40000-45000=15000)

借:主营业务成本 7000

贷:劳务成本 7000
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