3.甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本进行日常核算。
2004年3月份,甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项:
(1)购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为80000元,增值税额为13600元。该批原材料已验收入库,货款已用银行存款支付。
(2)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为200000元,增值税额为34000元,提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。
(3)在建工程领用生产用库存原材料10000元,应由该批原材料负担的增值税额为1700元。
(4)盘亏原材料4000元,应由该批原材料负担的增值税额为680元。
(5)用银行存款30000元缴纳增值税,其中包括上月未交增值税5000元。
(6)月末将本月应交末交或多交增值税转入未交增值税明细科目。
要求:编制上述业务的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。(答案中的金额单位用元表示)
编制会计分录:
(1) 借:原材料 80000
应交税金——应交增值税(进项税额)13600
贷:银行存款 93600
(2) 借:应收票据 234000
贷:主营业务收入 200000
应交税金——应交增值税(销项税额) 34000
(3) 借:在建工程 11700
贷:原材料 10000
应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1700
(4) 借:待处理财产损溢 4680
贷:原材料 4000
应交税金——应交增值税(进项税额转出) 680
(5) 借:应交税金——应交增值税(已交税金)25000
应交税金——未交增值税 5000
贷:银行存款 30000
(6)借:应交税金——未交增值税 2220
贷:应交税金——应交增值税(转出多交增值税) 2220
4.甲企业自2002年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定,工期为两年,合同总收入为100000元,2002年4月1口乙企业支付项目价款50000元,余款于软件开发完成时收取。4月1日,甲企业收到乙企业支付的该项目价款50000元,并存人银行。该项目预计总成本为40000元。其他相关资料如下:
时间
收款金额(元) 累计实际发生成本(元)
开发程度
2002年4月1日
50000
2002年12月31日
16000
40%
2003年12月31日
34000
85%
2004年4月1日
41000
100%
该项目于2004年4月1日完成并交付给乙企业,但余款尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。
要求:编制甲企业2002年至2004年与开发此项目有关的会计分录。(答案中的金额单位用元表示)
答案:
(1)2002年
借:银行存款 50000
贷:预收账款 50000
借:劳务成本16000
贷:银行存款16000
借:预收账款40000
贷:主营业务收入40000 (100000×40%-0=40000)
借:主营业务成本 16000
贷:劳务成本 16000
(2)2003年
借:劳务成本18000 (34000-16000=18000)
贷:银行存款18000
借:应收账款45000
贷:主营业务收入45000 (100000×85%-40000=45000)
借:主营业务成本 18000
贷:劳务成本 18000
(3)2004年
借:劳务成本7000 (41000-16000-18000=7000)
贷:银行存款7000
借:应收账款15000
贷:主营业务收入15000 (100000×100%-40000-45000=15000)
借:主营业务成本 7000
贷:劳务成本 7000