2006年中级职称考试模拟题---经济法

　　3.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年10月有关生产经营情况如下：
　　(1)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。
　　(2)向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，装卸费0.6万元，取得运输公司开具的普通发票。
　　(3)烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
　　(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱(每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上)，当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。
　　(提示：烟丝消费税率30%；卷烟消费税比例税率45%，定额税率150元/箱)
　　要求：
　　(1)计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。
　　(2)计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。
　　
　　4.某城市远洋运输企业有职工320人，适用企业所得税税率33%，2002年度发生以下经营业务：
　　(1)承担远洋运输业务，取得运输收入8600万元、装卸搬运收入200万元。发生运输业务的直接成本、费用(不含职工工资费用)6300.46万元。
　　(2)将配备有20名操作人员的6号船舶出租给甲公司使用8个月(3月1日~10月31日)，取得租金收入240万元，出租期间，远洋运输企业支付操作人员工资28.8万元、维修费用12万元。
　　(3)将8号船舶自2002年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年，不配备操作人员，也不承担运输过程中发生的各种费用，固定收取租金收入160万元。
　　(4)全年发生管理费用共1200万元(含业务招待费50万元)；发生经营费用共600万元(含广告费250万元人实发工资总额共428万元(工资费用单独列支，人均月计税工资标准800元)，提取职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共74.9万元，但未取得《工会经费拨缴款专用收据》。
　　(5)12月从境外分支机构取得税后净收益32万元，分支机构所在国企业所得税税率为30%，由于该国与我国签订了避免双重征税协定，分支机构在境外实际只按20%的税率缴纳了企业所得税。
　　(6)1~11月已预缴企业所得税110万元。
　　要求：
　　(1)计算远洋运输企业2002年应缴纳的营业税。
　　(2)计算远洋运输企业2002年末应补缴的企业所得税。
　　
　　答案
　　一、单项选择题
　　1．B[解析]行政处罚包括责令停产、停业。
　　2.A[解析]合伙人之间转让在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，应当通知其他合伙人，不必经全体合伙人一致同意。
　　3.B[解析]本题考核点为上市公司董事会的职权与股东大会的职权。本题B项属于上市公司需要由股东大会以特别决议通过的事项。
　　4.B[解析]本题考查发行股票的应当符合的条件。公司拟发行的股本总额为4.5亿元（15000×3），根据规定，公司拟发行的股本总额超过人民币4亿元的，向社会公众发行部分的比例不少于公司拟发行股本总额的15%。4.5亿元×15%＝6750万元。
　　5.A[解析]本题考核点为合营企业注册资本与投资总额的比例。根据规定，投资总额在1000万美元以上至3000万(含3000万)美元的，注册资本至少应占投资总额的2/5，其中投资总额在1250万美元以下的，注册资本不得低于500万美元。
　　6.D[解析]本题考查债权人会议的职权。债权人会议的决议，由出席会议的有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额，必须占无财产担保债权总额的半数以上，但是通过和解协议草案的决议，必须占无财产担保债权总额的2/3以上。
　　7.D[解析]企业破产清算时，违约金不作为破产债权，定金不再适用定金罚则。
　　8.A[解析]支票相对应记载的事项有：(1)付款地；(2)出票地。
　　9.D[解析]投资者持有一个上市公司已发行的股份的30%时，继续进行收购的，应当依法向该上市公司所有股东发出收购要约(经国务院证券监督管理机构免除发出要约的除外)。
　　10.C[解析]本题考核点为合同订立的程序，特别是要约邀请与要约的区别。A选项所述2月1日甲家具厂发出的函件，因为内容不具体，没有数量条款，为要约邀请；B选项所述2月2日乙公司发出的函件该内容包括了合同的标的、数量、价格、履行时间、方式、付款方式等合同主要内容，符合要约生效的条件，为要约；C选项所述2月4日甲家具厂发生的函件，因为家具厂变更了乙公司所提出的价格标准，应为新要约；D选项所述2月6日乙公司发出的函件，对家具厂的提议表示同意，属承诺行为。
　　11.A[解析]本题的考核点是可撤销的合同的法律后果。被撤销的合同自始没有约束力。
　　12.B[解析]在买卖合同中，标的物的所有权自标的物交付时起转移。家具被焚时尚未交付张某，其损失由甲公司承担。
　　13.A[解析]本题A项是生产企业，且年应税销售额在100万元以上，不属于增值税小规模纳税人。
　　14.D[解析]如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。含税销售额＝100×50×80%＝4000（元）。不含税销售额＝含税销售额÷(1＋税率)＝4000÷(1＋17%)＝3418（元）
　　15.A[解析]卷烟是应税消费品。消费税的纳税人是：生产应税消费品的单位和个人；进口应税消费品的单位和个人，委托加工应税消费品的单位和个人。乙公司和丙公司没有涉及到卷烟的生产、进口和加工，不是消费税的纳税人。
　　16.B[解析]应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷(1＋增值税率或征收率)(250800＋30000)÷(1＋17%)＝240000元。
　　17.B[解析]本题考查营业税的征收范围。服务业所含的旅游业务应缴纳营业税。其他选项不在规定范围内。
　　18.D[解析]从2004年7月1日起，纳税人在一个纳税年度发生的非货币性资产投资视同销售的所得、债务重组所得及捐赠收入，占当年应纳税所得的50%及以上的，可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得。
　　19.D[解析]利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。
　　20.B[解析]经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准(县以上税务机关，不含县级)，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。
　　
　　二、多项选择题
　　1.A、C、D[解析]经济法律关系的客体包括物、经济行为和非物质财富。题中签订合同属于经济行为；有价证券属于物；荣誉称号属于非物质财富中的道德产品。个体工商户属于经济法律关系的主体。
　　2.C、D[解析]有限责任公司涉及增加注册资本、减少注册资本、公司的合并与分立、公司的解散与清算或变更公司形式、修改公司章程等事项的，必须经代表2/3以上表决权的股东通过，这是《公司法》的规定。其他项目的表决通过比例由公司章程决定，例如发行公司债券、股东向股东以外的人转让出资、选举和更换董事等。
　　3.A、C、D[解析]本题主要考查股份有限公司发行新股的条件。B项公司预期利润率“达到”同期银行存款利率即可。
　　4.C、D[解析]本题考查外商投资企业出资管理。通过收购国内企业资产或股权设立外商投资企业的外国投资者，应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内支付全部购买金。对特殊情况需延长支付者，经审批机关批准后，应自营业执照颁发之日起6个月内支付购买总金额的60%以上，在1年内付清全部购买金，并按实际缴付的出资额的比例分配收益。本题中，C项支付日期超过了3个月的规定，D项支付110万美元未达到购买总金额的60%。
　　5.B、C、D[解析]本题考核点为破产案件受理裁定的法律效力。根据规定，被申请破产的债务人为他人担任保证人的，保证责任不因其被宣告破产而免除。据此，A项错误；如债权人申报债权、参加破产程序受偿，即以其在破产宣告时所享有的、保证人承担的担保债额为破产债权。据此，B项正确；债权人在参加破产分配后，仍可就其未受清偿的债权向主债务人要求清偿。据此，C项正确；人民法院受理债务人破产案件后，债权人未申报债权、参加破产程序的，保证人所承担的担保义务从债权期限届满之日起终止。此后，债权人应向主债务人追究民事责任。据此，D项正确。
　　6.B、C[解析]背书不得附条件，否则所附条件不具有汇票上的效力；将汇票金额的一部分转让或者将汇票金额分别转让给2人以上的背书无效。
　　7.A、B、D[解析]本题C选项净资产额减至人民币5000万元，仍符合公司债券上市交易的条件，因此不是股份有限公司公司债券暂停交易的法定情形。
　　8.C、D[解析]行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立的合同，未经被代理人追认，对被代理人不发生效力，由行为人承担责任。
　　9.B、C、D[解析]本题考查合同的转让。《合同法》规定，基于当事人特定身份而订立的合同，如赠与合同、委托合同、雇用合同等，根据合同性质不得转让。
　　10.A、D[解析]超倍累进税率计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率；是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率。
　　11.A、B、C[解析]通过融资租赁方式取得的固定资产，出租方按照相关规定缴纳增值税的，才准予抵扣进项税额。
　　12.A、C、D[解析]《消费税暂行条例》选择了11类消费品列举征收，其中不包括彩电。
　　13.A、B、D[解析]纳税人因逾期归还银行贷款，银行加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
　　14.A、B、C[解析]企业在筹建和生产、经营中发生的汇兑损益，除国家另有规定外，应当合理列为各所属期间的损益。
　　15.C、D[解析]出让国有土地使用权是国家行为，注意出让与转让的区别；城市房地产出租未发生产权转移，不属于土地增值税征税范围。