2004年中级会计专业技术资格考试《经济法》试题及参考答案

3.甲 企业 为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本进行日常核算。
2004年3月份,甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项:

(1)购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为80000元,增值税额为13600元。该批原材料已验收入库,货款已用银行存款支付。

(2)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为200000元,增值税额为34000元,提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。

(3)在建工程领用生产用库存原材料10000元,应由该批原材料负担的增值税额为1700元。

(4)盘亏原材料4000元,应由该批原材料负担的增值税额为680元。

(5)用银行存款30000元缴纳增值税,其中包括上月未交增值税5000元。

(6)月末将本月应交末交或多交增值税转入未交增值税明细科目。

要求:编制上述业务的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。(答案中的金额单位用元表示)

编制会计分录：
（1）借：原材料80000
应交税金——应交增值税（进项税额）13600
贷：银行存款93600
（2）借：应收票据234000
贷：主营业务收入200000
应交税金——应交增值税（销项税额）34000
（3）借：在建工程11700
贷：原材料10000
应交税金——应交增值税（进项税额转出）1700
（4）借：待处理财产损溢4680
贷：原材料4000
应交税金——应交增值税（进项税额转出）680
（5）借：应交税金——应交增值税（已交税金）25000
应交税金——未交增值税5000
贷：银行存款30000
（6）借：应交税金——未交增值税2220
贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）2220

4.甲企业自2002年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。 合同 约定,工期为两年,合同总收入为100000元,2002年4月1口乙企业支付项目价款50000元,余款于软件开发完成时收取。4月1日,甲企业收到乙企业支付的该项目价款50000元,并存人银行。该项目预计总成本为40000元。其他相关资料如下:


时间

收款金额(元)

累计实际发生成本(元)

开发程度


2002年4月1日

50000






2002年12月31日



16000

40％


2003年12月31日



34000

85％


2004年4月1日



41000

100％



该项目于2004年4月1日完成并交付给乙企业,但余款尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。
要求:编制甲 企业 2002年至2004年与开发此项目有关的会计分录。(答案中的金额单位用元表示)

答案：
（1）2002年
借：银行存款50000
贷：预收账款50000
借：劳务成本16000
　　　　贷：银行存款16000
借：预收账款40000
　　　贷：主营业务收入40000（100000×40％－0＝40000）
借:主营业务成本16000
贷:劳务成本16000

（2）2003年
借：劳务成本18000（34000－16000＝18000）
　　　　贷：银行存款18000
借：应收账款45000
　　　贷：主营业务收入45000（100000×85％－40000＝45000）
借:主营业务成本18000
贷:劳务成本18000

（3）2004年
借：劳务成本7000（41000－16000－18000＝7000）
　　　　贷：银行存款7000
借：应收账款15000
　　　贷：主营业务收入15000（100000×100％－40000－45000＝15000）
借:主营业务成本7000
贷:劳务成本7000

五、综合题(本类题共2题,每小题10分,共20分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程；计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
1.甲企业2003年12月31日的有关资料如下:
(1)科目余额表(单位:元):


科目名称

借方余额

贷方余额


现金

10000




银行存款

57000




应收票据

60000




应收账款

80000




预付账款



30000


坏账准备



5000


原材料

70000




低值易耗品

10000




分期收款发出 商品

90000




材料成本差异



55000


库存商品

100000




待摊费用

1000




固定资产

800000




累计折旧



300000


在建工程

40000




无形资产

150000




短期借款



10000


应付账款



70000


预收账款



10000


应付工资

4000




应交税金



13000


预提费用

1000




长期借款



80000


实收资本



500000


盈余公积



200000


未分配利润



200000