2003年中级会计资格考试试题—经济法

四、计算分析题
1．(1)销售A产品销项税额＝8000×50×17％＝68000元
将B产品分配给投资者的销项税额＝6000×(1＋10％)×20×17％＝22440元
改、扩建幼儿园领用A产品销项税额＝8000×5×17％＝6800元
当月销项税额＝68000＋22440＋6800＝97240元
(2)当月进项税转出
单位内部基建领用甲材料＝1000×50×17％＝8500元
改、扩建幼儿园领用甲材料＝200×50×17％＝1700元
当月丢火库存乙材料＝800×20×17％＝2720元
进项税转出合计＝12920元
当月可抵扣进项税额＝70000－12920＝57080元
(3)当月应纳增值税额＝97240－57080－40160元

2．(1)从国外进口A类化妆品的组成计税价格＝(820000＋230000)÷(1－30％)＝1500000元
进口A类化妆品，应缴纳消费税＝1500000×30％＝450000元
(2)委托加工的B类化妆品的组成计税价格＝(68000＋2000)÷(1－30％)＝100000元
委托加工B类化妆品应缴纳消费税＝100000×30％＝30000元
(3)销售C类护肤品应缴纳消费税＝580000×8％＝46400元
(4)“三八”妇女节发放的C类护肤品应缴纳消费税＝8000×8％＝640元
(5)该企业3月份应纳消费税＝450000＋30000＋46400＋640＝527040元

五、简答题
1．甲将运输工具转回本公司使用的行为属于抽逃出资的行为。
按公司法规定，公司的发起人、股东在公司成立后，抽逃其出资的，责令改正，处以所抽逃出资金额5%以上10%以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

2．该企业的破产破产财产为340万元。(400-60＝340万元)
破产财产在优先拨付破产费用后，应首先支付所欠职工工资15万元；其次支付所欠税款5万元；最后，再按照同—比例支付其他破产债权。

六、综合题
1．(1)甲、乙签订的买卖合同中对标的物的质量要求在没有约定的情况下，双方可以协议补充；不能达成补充协议的，按照合同有关条款或交易习惯确定：如仍不能确定，按照国家标准、行业标准履行；没有国家标准、行业标准的，按照通常标准或者符合合同目的的特定标准履行。
(2)甲、乙之间的合同权利转让行为符合法律规定。《合同法》规定，债权人转让权利不需要经债务人同意，但应当通知债务人，未经通知，该转让对债务人不发生法律效力。甲将合同权利转让给丁时通知了乙，所以甲、丁之间的合同权利转让行为符合法律规定。
(3)甲将合同权利转让给丁后，丙对甲承担的质押担保责任对丁有效。《合同法》规定，债权人转让主权利时，附属于主权利的从权利也一并转让，受让人在取得债权时，也取得与债权有关的从权利。
(4)丁在汇票不获付款后，可以向乙行使追索权。行使追索权的程序是：第一，取得拒绝证明、退票理由书或其他合法证明。第二，发出追索通知。

2．(1)该企业计算应纳税所得额时有下列错误之处：
①税前扣除的业务招待费超过规定标准。根据所得税法律制度的规定，该企业业务招待费的扣除标准应为1500×5‰＋(4600＋400－500)×3‰＝18万元，应调增应纳税所得额30－18＝12万元。
②将向上管部门的捐款，以及交纳技术监督部门罚款在税前予以扣除不符合规定。应调增应纳税所得额70＋10＝80万元。
③未将联营企业分回利润还原收入计入应纳税所得额。17÷(1－15％)＝20万元
应调增应纳税所得额20－17＝3万元。
④按实发工资在税前进行了扣除。应调增应纳税所得额320－268．8＝51．2万元。
⑤按实际计提的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费在税前进行了扣除。允许税前扣除的金额为268．8×(2％＋14％＋1．5％)＝47．04万元。
应调增应纳税所得额56－47．04＝8．96万元。
(2)调整计算该企业2002年度应缴纳的企业所得税：
应纳税所得额＝717＋12＋80＋3＋51．2＋8．96＝872．16万元
应纳所得税额＝872．16×33％＝287．81万元
联营企业分回的税后利润已缴税款＝20×15％＝3万元
2002年该企业应缴所得税额＝287．81－3＝284．81万元