2005会计专业技术资格中级经济法冲刺试题（3）

四、计算题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
1、某商场为增值税一般纳税人，2003年8月发生以下购销业务：（1）购入鞋帽两批，均取得非防伪税控系统开具的增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为50万元和36万元，进项税分别为8.5万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.65万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。（2）批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。（3）零售各种小家电，取得含税销售额20万元，同时将零售价为5万元的小家电作为礼品赠送给顾客。（4）采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。要求：计算该商场2003年8月应缴纳的增值税。
正确答案:（1）确定销售额
①零售价都是含税销售额，要将其换算成不含税销售额计税。销售额＝含税销售额/（1＋增值税税率）
②将自产、委托加工或购入的货物赠送他人属于视同销售货物行为，应该计征增值税。
③纳税义务时间规定为：采取直接收款方式销售货物，无论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额凭据的当天;采用委托银行收款方式销售货物，为发出货物办妥托收手续的当天。
④采取以旧换新方式销售货物的，均以新货物的销售额计税。
销售额＝18＋（20＋5）/（1＋17％）＋（0.65×20）/（1＋17％）＝50.48（万元）
（2）确定销项税额
销项税额＝50.48×17％＝8.58（万元）
（3）确定进项税额
①商业企业购进货物（包括外购货物所付运费）必须在购进的货物付款后，才能申报抵扣进项税。第一批货物尚未付款，其进项税额不得当期抵扣，运费业不得抵扣。第二批货物及运费进项税可以当期抵扣。
②运费可以按运输发票注明的运费和7％的扣除率计算可抵扣的进项税额。
可抵扣的进项税＝6.12＋4×7％＝6.4（万元）
（4）计算当期应纳税额
当期应纳税额＝8.58－6.4＝2.18（万元）
2、中国公民张某2000年共取得七项收入（见附表“收入情况”栏目）。年底，张某要求其财务顾问逐项计算应纳个人所得税税额，该财务顾问即予办理并将计算结果告知（见附表“财务顾问计算的在我国缴纳的税额”栏目）。要求：根据个人所得税法及有关规定，逐项判断该项财务顾问计算的应纳税额是否正确，简要说明依据，并正确计算应在我国缴纳的个人所得税税额。附表：
正确答案:
（1）因每次收入在4000元以上，应纳税额＝20000×（1－20%）×20%×5＝16000元；
（2）
①稿酬的扣税限额250000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝28000元，超出抵减限额的2000元，可在以后年度抵减；
②演出扣除额＝10000×（1－20%）×20%＝1600元，境外缴纳1500元，低于1600元的扣除额，其差额100元应当补纳。
（3）捐赠额未超过应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除，所以扣除限额为50000×30%＝15000元，所以应纳税额：（50000－15000）×20%＝7000元
（4）国债利息收入免税；
（5）保险赔款免税；
（6）对1999年11月1日后孽生的利息所得纳税，没有扣除项目，所以应纳税额：6000×20%＝1200元
（7）转让房产应纳税额：（300000－150000－21000）×20%＝25800元；
（8）兴办个人独资企业应纳税额：（110000－51000－30000）×20%－1250＝4550元；
解析:本题考察考生对个人所得税各应税项目应纳税额计算的掌握情况。掌握重点：（1）劳务报酬所得、稿酬所得、财产转让所得费用扣除；（2）个人用于公益救济性捐赠的限额扣除（应纳税所得额30%以内部分）；（3）个人所得税免税项目（如国债利息，转让自用达5年以上且是唯一家庭住房的所得免税）；（4）个人所得税税率；（5）个人独资企业生产经营所得确定方法等。
五、简答题
1、2004年3月10日，甲、乙两个企业签订了100万元的买卖合同。根据合同约定，乙企业于3月20日向甲企业发货后，甲企业向乙企业签发了100万元的支票，出票日期为2004年4月1日，付款人为丙银行。但甲企业在支票上未记载收款人，授权乙企业补记。同时，甲企业在支票上记载了“本支票只能在2003年4月5日后提示付款”的字样。乙企业在支票上补记金额后，于2004年4月8日向丙提行提示付款，但甲企业的银行账户上只有20万元。要求：根据支票法律制度的规定，分析回答以下问题：（1）甲企业在出票时未记载金额即将支票交给乙企业，该支票是否有效？并说明理由。（2）甲企业在支票上记载了“本支票只能在2003年4月5日后提示付款”的字样，该支票是否有效？并说明理由。（3）对于甲企业签发空头支票的行为，应承担何种法律责任？（4）如果持票人乙企业于2004年4月18日向丙银行提示付款，出票人甲企业的票据责任能否解除？并说明理由。
正确答案: