6.5城镇土地使用税（2007年重大调整）
第五节 城镇土地使用税（2007年重大调整）
1.纳税人（P264）
城镇土地使用税的纳税人，是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业外国企业、社会团体、国家机关、军队、个体工商户以及其他个人。
【解释】根据新规定，城镇土地使用税对外商投资企业、外国企业同样征收。
（1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳；
（2）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳；
（3）土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；
（4）土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。
【例题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有（ ）。
A.拥有土地使用权的国有企业B.拥有土地使用权的私营企业
C.使用土地的外商投资企业D.使用土地的外国企业在中国境内设立的机构
【答案】ABCD
2.征税范围（P264）
凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。
【相关连接】土地增值税的征税范围仅限于“国家所有的土地”。
【例题1】根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，下列各项中，应征收城镇土地使用税的有（ ）。
A.某市证券交易所用地B.某建制镇所辖的行政村委会办公用地
C.某大型钢铁企业生产车间用地D.某市一大型超市用地
【答案】ACD
【解析】建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村。
【例题2】我国目前只对国家所有的土地征收城镇土地使用税，对集体所有的土地不征收城镇土地使用税。（ ）
【答案】×
3.计税依据（P265）
城镇土地使用税的计税依据是纳税人“实际占用”的土地面积。
（1）凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。
（2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。
（3）尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。
【例题1】城镇土地使用税的纳税人，在尚未取得土地使用证书之前，不缴纳城镇土地使用税。（ ）
【答案】×
【例题2】在未核发土地使用证书的情况下，城镇土地使用权的拥有人可以暂不缴纳城镇土地使用税，待核发土地使用证书后再补缴。（ ）
【答案】×
4.纳税义务发生时间（P266）
（1）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税（房产税）。
（2）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税（房产税）。
（3）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税（房产税）。
（4）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳城镇土地使用税（房产税）。
（5）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时，开始缴纳土地使用税。
（6）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起，缴纳土地使用税。
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