2014年中级会计职称《中级会计实务》模拟冲刺卷(3)

四、计算分析题(本类题共2小题。第1小题12分，第2小题10分，共22分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两住。)
36、和正股份有限公司(以下简称和正公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。不考虑除增值税以外的其他税费，和正公司按净利润的10％计提盈余公积。和正公司有关房地产的相关业务资料如下：
(1)2011年10月，和正公司开始自行建造一栋写字楼。在2012年建设期间，和正公司共领用工程物资1800万元(含增值税)；领用本企业自产的库存商品一批，成本150万元，计税价格200万元；另支付在建工程人员薪酬516万元。
(2)2012年12月，和正公司与丙公司签订了租赁协议，将该写字楼经营租赁给丙公司，租赁期为2年，年租金为240万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2012年12月31日。和正公司采用成本模式对该投资性房地产进行后续计量。
2012年12月31日，该写字楼达到了预定可使用状态并投入使用，该写字楼预计使用寿命为20年，预计净残值为0。
(3)2014年1月1日，和正公司持有的该写字楼满足采用公允价值模式的条件，和正公司决定改用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。与该写字楼同类的房地产在2014年年初的公允价值为2200万元。
(4)2014年年末该写字楼的公允价值为2400万元。
(5)2014年12月，和正公司与丙公司就该写字楼达成转让协议，并于2015年1月1日办理完过户手续，以2450万元的价格将该写字楼转让给丙公司，全部款项已收到并存入银行。
要求：
(1)编制和正公司建造写字楼以及转换日转换为投资性房地产的有关会计分录。
(2)编制和正公司该项写字楼2013年末的有关会计分录。
(3)编制和正公司2014年初将该项写字楼改用公允价值模式计量的有关会计分录。
(4)编制和正公司该项写字楼有关2014年末的有关会计分录。
(5)编制和正公司2015年初处置该项写字楼的有关会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)

37、 甲公司有关商誉及其他资料如下：
(1)2009年12月1日，甲公司以1600万元的价格吸收合并了非关联企业乙公司。在购买日，乙公司可辨认资产的公允价值为2500万元，负债的公允价值为1000万元，甲公司确认了商誉100万元。乙公司的全部资产划分为两条生产线一A生产线(包括有X、Y、Z三台设备)和B生产线(包括有S、T两台设备)，A生产线的公允价值为1500万元(其中：X设备为400万元、Y设备500万元、Z设备为600万元)，B生产线的公允价值为1000万元(其中：s设备为300万元、T设备为700万元)，甲公司在合并乙公司后，将两条生产线认定为两个资产组。两条生产线的各台设备预计尚可使用年限均为5年，预计净残值均为0，采用直线法计提折旧。2010年末出现减值迹象，甲公司无法合理估计A、B生产线公允价值减去处置费用后的净额，
计算确定的未来4年A、B生产线的现金流量现值分别为l000万元和820万元。
(2)甲公司于2009年1月1日以1600万元的价格购入丙公司80％的股权，购买日丙公司可辨认资产公允价值为1500万元，不考虑负债、或有负债等。合并前双方不存在关联方关系。假定丙公司所有资产被认定为一个资产组，且该资产组包含商誉，需要至少于每年年末进行减值测试。丙公司2010年末可辨认净资产账面价值为1350万元。假定丙公司资产组的可收回金甲公司根据上述有关资产减值测试资料，进行(1)认定资产组或资产组组合①将吸收合并的商誉100万元、A生产线和B生产线认定为一个资产组组合；②将控股合并商誉400万元与丙公司认定为一(2)确定账面价值及可收回金额①包含商誉的资产组A的账面价值为1260万元，资产组A的可收回金额为1000万元；包含商誉的资产组B的账面价值为840万元，B资产组的可收回金额为820万元。②包含商誉的资产组丙的账面价值为1850万元，可收回金额为1500万元。
(3)计量资产减值损失
①吸收合并乙公司形成的商誉计提的减值金额
②生产线A应计提的减值金额为200万元；
③生产线B应计提的减值金额为20万元；
④控股合并丙公司的商誉，在合并报表中应该计提的减值金额为350万元。
要求：
根据上述资料，逐项分析、判断甲公司对上述资产减值的会计处理是否正确(分别注明该事项及其会计处理的序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)