2014年中级会计职称《中级会计实务》模拟冲刺卷(5)

四、计算分析题(本类题共2小题。第1小题12分，第2小题10分，共22分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两住。)
36、 甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2×10年1月1日以50000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券，用于建造某机器设备。
该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4％，实际年利率为6％。自2×11年起，每年1月1日付息。自2×11年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股10元。
其他相关资料如下：
(1)2×10年1月1日，甲公司收到发行价款50000万元，所筹资金用于某机器设备的建造，
该机器设备的建造于2×10年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。
(2)2×11年1月2日，该可转换公司债券的40％转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；
③2×10年该可转换公司债券借款费用全部计入该机器设备成本；④(P/A，6％，5)=4.2124，(P/F，6％，5)=0.7473；⑤不考虑其他相关因素。
要求：
(1)分别计算发行时可转换公司债券负债成分的公允价值和应计入资本公积的金额，并作出
相关分录。
(2)计算甲公司2×10年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。
(3)编制甲公司2×10年l2月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。
(4)编制甲公司2×11年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。
(5)计算2×11年1月2日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。
(6)编制甲公司2×11年1月2日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。
(“应付债券”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)

37、 黄河公司为机床生产和销售企业。对于售出的B种机床，黄河公司作出承诺：机床售出后半年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，黄河公司免费负责保修(含零部件更换)。黄河公司于2011年第一季度销售B机床15台，第二季度销售B机床6台，B机床每台售价为1200000元。由于市场需求降低，甲公司于第二季度末停止了该种机床的生产和销售。根据以往的经验，B机床发生的保修费一般为销售额的2％～4％之间，黄河公司2011年四个季度B机床实际发生的维修费用分别为60000元、120000元、60000元和30000元(用银行存款支付50％，另50％为耗用的原材料，假定不考虑增值税)。假定2010年12月31日，“预计负债一产品质量保证(B机床)”科目余额为150000元。
要求：根据以上条件，分别于2011年每个季度末完成下列要求的各项账务处理：
(1)编制发生产品质量保证费用的会计分录；
(2)计算应确认的产品质量保证负债金额并编制相关会计分录；
(3)计算季末“预计负债一产品质量保证”科目的余额。(答案以元作为单位)