2016年中级会计师考试经济法提分练习题九
1.单选题
根据营改增的规定，下列服务实行增值税全额即征即退的是（ ）。
A、注册在东疆保税港区的纳税人提供的仓储服务
B、安置残疾人的单位
C、一般纳税人提供管道运输服务
D、经批准的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务
【正确答案】 A
【答案解析】 选项B实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法；选项CD对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
2.单选题
下列关于营改增纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ ）。
A、纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天
B、纳税人提供应税服务先开具发票的，为开具发票的当天
C、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为有形动产发出的当天
D、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天
【正确答案】 C
【答案解析】 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
3.单选题
下列关于营改增纳税人认定标准的相关表述中，不正确的是（ ）。
A、纳税人按照应税服务年销售额大小的不同，划分为一般纳税人和小规模纳税人
B、纳税人应税服务年销售额，是指在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，不含减、免税销售额等
C、纳税人应税服务年销售额超过500万元的为一般纳税人
D、纳税人应税服务年销售额未超过500万元的为小规模纳税人
【正确答案】 B
【答案解析】 应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，含减、免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。如果该销售额为含税的，应按照应税劳务的适用税率或征收率换算为不含税的销售额。
4.多选题
下列情形属于应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票的有（ ）。
A、小规模纳税人
B、一般纳税人会计核算不健全，不能够提供准确税务资料
C、纳税人销售额超过小规模纳税人标准，但未申请办理一般纳税人认定手续
D、纳税人获得其他企业虚增增值税进项税额之后对外开具的增值税专用发票
【正确答案】 BC
【答案解析】 小规模纳税人按照征收率计算应纳税额，而不是增值税税率；纳税人获得其他企业虚增增值税进项税额之后对外开具的增值税专用发票，不属于虚开专用发票，可以抵扣进项税额。
5.多选题
关于增值税专用发票的使用，下列说法正确的有（ ）。
A、一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》
B、一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票
C、增值税小规模纳税人需开具专用发票的，可向当地主管税务机关申请代开
D、专用发票发票最高开票限限额为100万元及以下的，由区县级税务机关审批
【正确答案】 ABC
【答案解析】 最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批，最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批。
6.多选题
下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有（ ）。
A、向购买者收取的包装物租金
B、向购买者收取的销项税额
C、因销售货物向购买者收取的手续费
D、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
【正确答案】 AC
【答案解析】 本题考核增值税应税销售额。销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。价外费用包括包装物租金，受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不包括在销售额内。
7.多选题
根据营业税改征增值税的规定，下列各项中，属于营改增范围的是（ ）。
A、有形动产融资租赁
B、有形动产经营性租赁
C、不动产租赁
D、土地租赁
【正确答案】 AB
【答案解析】 选项CD属于营业税税目，尚未进行营改增。
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