四、简答题(本类题共3题，每小题6分，共18分)
56 [简答题]
甲公司(增值税一般纳税人，按一般计税方法计税)专门从事认证服务，2016年7月发生如下业务：
(1)取得认证服务收入105万元(含税)，同时收取逾期付款利息1万元。
(2)购进一台经营用设备，取得的增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税额3.40万元。
(3)接受乙公司提供的设计服务，取得的增值税专用发票上注明价款5万元、增值税税额0.30万元。
(4)接受丙公司提供的货物运输服务，取得的增值税专用发票上注明价款1万元、增值税税额0.11万元。
(5)接受丁公司提供的旅客运输服务和餐饮服务，合计支出1.40万元。
已知：甲公司适用的增值税税率为6%。
要求：
计算甲公司当月应纳增值税税额。
参考解析：(1)当期销项税额=(105+1)÷(1+6%)×6%=6(万元)
(2)当期准予抵扣的进项税额=3.40+0.30+0.11=3.81(万元)
(3)当期应纳税额=6-3.81=2.19(万元)
【解析】(1)甲公司收取的逾期付款利息1万元(价外收入)，视为含税收入;(2)甲公司购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得抵扣。
57甲、乙、丙拟设A有限合伙企业(以下简称A企业)，合伙协议约定：甲为普通合伙人，以实物作价出资3万元;乙、丙为有限合伙人，各以5万元现金出资，丙自企业成立之日起2年内缴纳出资;甲执行A企业事务，并由A企业每月支付报酬3000元;A企业定期接受审计，由甲和乙共同选定承办审计业务的会计师事务所;A企业的盈利在丙未缴纳5万元出资前全部分配给甲和乙。
要求：
根据上述情况和《合伙企业法》的有关规定，回答下列问题。
(1)合伙协议可否约定每月支付甲3000元报酬?简要说明理由。
(2)合伙协议有关乙参与承办审计的会计师事务所的约定可否被视为乙在执行合伙企业事务?简要说明理由。
(3)合伙协议可否约定A企业的利润全部分配给甲和乙?简要说明理由。
参考解析：(1)合伙协议可以约定每月支付甲3000元的报酬。根据《合伙企业法》规定，有限合伙企业由普通合伙人执行合伙事务，执行事务合伙人可以要求在合伙协议中确定执行事务的报酬及报酬提取方式。本题中，甲为普通合伙人，合伙协议约定甲执行合伙事务并向其支付报酬是符合规定的。
(2)该事项不视为乙在执行合伙企业事务。根据《合伙企业法》规定，有限合伙人的下列行为，不视为执行合伙事务：①参与决定普通合伙人入伙、退伙;②对企业的经营管理提出建议;③参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所;④获取经审计的有限合伙企业财务会计报告;⑤对涉及自身利益的情况，查阅有限合伙企业财务会计账簿等财务资料;⑥在有限合伙企业中的利益受到侵害时，向有责任的合伙人主张权利或者提起诉讼;⑦执行事务合伙人怠于行使权利时。督促其行使权利或者为了本企业的利益以自己的名义提起诉讼;⑧依法为本企业提供担保。本题中，乙参与选定承办审计业务的会计师事务所，不视为执行合伙企业事务。
(3)合伙协议可以约定A企业的利润全部分配给甲和乙。根据规定，有限合伙企业不得将全部利润分配给部分合伙人;但是，合伙协议男有约定的除外。
58 [简答题]
甲公司于2008年6月在上海证券交易所上市，截至2015年12月31日，股本总额8亿股，净资产6亿元。2016年3月5日，甲公司董事会对以下几种融资方案进行讨论：
(1)发行优先股方案：公开发行优先股3亿股，筹资4亿元。
(2)向原股东配股方案：配股3亿股，筹资4亿元。
(3)定向增发方案：非公开发行普通股3亿股，以8名自然人和一家境外战略投资者为发行对象(境外战略投资者将在发行结束后报国务院相关部门备案)。
(4)公司债券发行方案：公开发行公司债券3亿元，期限为5年。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题。.
(1)在优先股发行方案中，有哪些内容不符合规定?并说明理由。
(2)在配股方案中，有哪些内容不符合规定?并说明理由。
(3)在定向增发方案中，有哪些内容不符合规定?并说明理由。
(4)在公司债券发行方案中，有哪些内容不符合规定?并说明理由。
参考解析：(1)筹资金额不符合规定。根据规定，公司已发行的优先股不得超过公司普通股股份总数的50%，且筹资金额不得超过发行前净资产的50%。在本题中，甲公司的净资产为6亿元，筹资4亿元超过了净资产的50%。
(2)配股的数量不符合规定。根据规定，上市公司向原股东配售股份的，拟配售股份数量不超过本次配售股份前股本总额的30%。在本题中，甲公司拟配股3亿股，超过了配股前股本总额(8亿股)的30%。
(3)引入境外战略投资者的审批程序不符合规定。根据规定。，发行对象为境外战略投资者的，应当经国务院相关部门事先批准(而非事后备案)。
(4)公司债券的发行数额不符合规定。根据规定，本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期期末净资产额的40%。在本题中，甲公司的净资产额为6亿元，拟发行公司债券3亿元，超过了净资产的40%。
推荐阅读：2017年中级会计师备考七大攻略专题
专题推荐：2017年中级会计师《经济法》考点试题备考冲刺专题
2017年中级会计师网校震撼开课，快速导入知识架构，掌握拿分诀窍！【点击马上试听课程>>>】
