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2018年中级会计师考试经济法易错题：第七章 企业所得税法律制度
1 [单选题] 甲居民企业，2017年度计入成本、费用的实发合理的工资总额为500万元，拨缴工会经费12万元，发生职工福利费50万元、职工教育经费15万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2017年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计为( )万元。
A.72.5
B.92.5
C.572.5
D.592.5
参考答案：C
参考解析： (1)工会经费：税前扣除限额=500×2%=10(万元)，实际发生额12万元超过限额，只能按10万元在税前扣除;(2)职工福利费：税前扣除限额=500×14%=70(万元)，实际发生额50万元，未超过限额，据实在税前扣除;(3)职工教育经费：本年度税前扣除限额=500× 2.5%=12.5(万元)，实际发生额15万元超过限额，只能按12.5万元在税前扣除;(4)甲企业2017年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计=500+10+50+12.5=572.5(万元)。
2 [单选题] 某居民企业2017年按照会计准则计算出的会计利润总额为3000万元，其中符合减免所得税优惠的技术转让所得为600万元;假设无其他纳税调整事项。2017年该企业应缴纳企业所得税税额为( )万元。
A.600
B.612.5
C.625
D.750
参考答案：B
参考解析： 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业应缴纳企业所得税=[3000-500-(600-500)×50%]×25%=612.5(万元)。
3 [单选题] 根据企业所得税法律制度的规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起一定期限内进行纳税调整，该期限是()。
A.5年
B.10年
C.15年
D.20年
参考答案：B
4 [单选题] 根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的下列所得中，实际适用10%的企业所得税税率的是()。
A.与境内机构场所没有实际联系的境外所得
B.与境内机构场所没有实际联系的境内所得
C.与境内机构场所有实际联系的境外所得
D.与境内机构场所有实际联系的境内所得
参考答案：B
参考解析： (1)选项A：不需要在我国纳税;(2)选项CD：按25%的企业所得税税率缴纳企业所得税。
5 [单选题] 某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国境内设立机构场所，2017年从中国境内某企业取得非专利技术使用权转让收入21.2万元(含增值税)，发生成本10万元。根据企业所得税法律制度的规定，该外国公司在中国境内应缴纳企业所得税()万元。
A.1.0
B.2.0
C.2.5
D.5.0
参考答案：B
参考解析： 应缴纳企业所得税=21.2/(1+6%)×10%=2(万元)。
6 [多选题] 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产支出项目中，不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。
A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
B.单独估价作为固定资产入账的土地
C.以融资租赁方式租入的固定资产
D.未投入使用的机器设备
参考答案：B,D
参考解析： (1)选项A：已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，可以按照规定摊销，在税前扣除;(2)选项B：单独估价作为固定资产入账的土地，不得计提折旧在税前扣除;(3)选项C：以融资租赁方式租入的固定资产，可以计提折旧在税前扣除;(4)选项D：除房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在税前扣除。
7 [多选题] 居民企业甲公司的下列收益中，在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有( )。
A.销售边角料收入40万元
B.产品销售收入800万元
C.国债利息收入5万元
D.抵债产品售价60万元
参考答案：A,B,C,D
参考解析： (1)选项AB属于销售货物收入，选项D属于视同销售货物取得的收入，均属于应当计入应纳税所得额的收入;(2)选项C属于免税收入;(3)不论是应当计入应纳税所得额的收入，还是免税收入、不征税收入，均应计人收入总额。
8 [多选题] 甲企业从事食品加工，2017年发生下列固定资产购人事项，其中，允许一次性计入当期成本费用在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有( )。
A.专用于生产经营的设备一台，单位价值3500元
B.专用于生产经营的仪器一台，单位价值5万元
C.专用于研发的仪器一台，单位价值20万元
D.研发和生产经营共用的设备一台，单位价值50万元
参考答案：A,C
参考解析： 甲企业属于食品加工业，不属于“10大重点行业”，其允许一次性计人成本费用在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的情形限于：(1)单位价值不超过5000元的固定资产;(2)2014年1月1日后新购进的专门用于研发的单位价值不超过100万元的仪器、设备。
9 [多选题] 根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，正确的有( )。
A.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳企业所得税税额
B.企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额
C.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免
D.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除
参考答案：B,D
参考解析： (1)选项A：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的“应纳税所得额”;(2)选项C：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的“应纳税额”中抵免。
10 [多选题] 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的有()。
A.符合条件的非营利组织的不征税收入和免税收入的银行存款利息收入
B.符合条件的非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入
C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内上市公司股票的时间不足12个月取得的股息、红利收入
D.财政拨款
参考答案：A,B
参考解析： (1)选项C：属于“应税收入”;(2)选项D：属于“不征税收入”。
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