一、企业所得税的纳税人
二、企业所得税征税范围
包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入、特殊收入（包括①以分期收款方式销售的、②提供劳务持续时间超过12个月的、③以产品分成方式取得的等等）。
我们也可以从反面来掌握，哪些收入属于不征税收入呢？
三、税前扣除（此处列举最重要的几个）
（一）工资薪金：合理的工资薪金+实发的同时满足
（二）职工福利费、工会经费和职工教育费
分类 | 限额比例（以工资、薪金为基数） | 超出的处理 |
职工福利费 | 14% | 不得扣除 |
工会经费 | 2% | |
职工教育经费 | 8% | 结转扣除 |
（三）公益性捐赠
条件 | ①公益性的：非公益性的不得扣除； ②间接发生的：直接捐赠的不得扣除； ③通过公益性社会组织or县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构发生。 |
限额 | 限额：≤年度利润总额的12% 【注意】 ①超过部分：准予结转以后三年内扣除 ②企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。 |
捐赠价值的确认 | ①货币性资产：按实收金额计算 ②非货币性资产：按公允价值计算 |
（四）业务招待费
按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰
【注意】
①两者比较，取小者
②营业收入包括主营业务收入和其他业务收入；不包括营业外收入；股息、红利等权益性投资收益【但以股权投资为业务的企业例外】。
（五）广告费和业务宣传费
条件 | ①广告是通过工商部门批准的专门机构制作的 ②已实际支付费用并已取得相应发票 ③通过一定的媒体传播 |
限额 | ① ≤当年销售（营业）收入的15％ 【注意】计算基数与业务招待费用相同 ②超过部分：结转扣除 |
特殊规定 | ①企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 ②对化妆品制造or销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ③烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得扣除。 |
四、真题演练
1、（2020年单选题）某商业企业2017年度销售收入净额为8000元，年发生务招待费35万元，且能提供有效凭证。该商业企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（ ）元。
A、40
B、35
C、21
D、14
参考解析：本题考核企业所得税中业务招待费的准予扣除额。
准予扣除的业务招待费限额=8000×0.5%=40（万元）
实际发生额的60%=35×60%=21（万元）
准予扣除的业务招待费为21万元
2、（2019年单选题）甲居民企业为软件生产企业。2018年度甲居民企业实际发生的合理工资薪金总额为5000万元，发生职工教育经费支出625万元，其中职工培训费用支出200万元。甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费为（ ）万元。
A、400
B、425
C、625
D、600
（2）软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，在计算当年的企业所得税应纳税所得额时，可以据实全额扣除。
（3）甲居民企业2018年职工教有经费的扣除限额=5000×8%=400（万元），而实际发生额625万元中的职工培训费支出200万元可以直接扣除，剩余部分的425万元只能按限额400万元扣除，因此甲居民企业2018年准予扣除的职工教育经费=400+200=600（万元）。
3、（2019年简答题）甲居民企业（下称“甲企业”）主要从事服装的制造和销售。2018年度有关财务资料如下：
（1）销售收入50000万元；从境内非上市居民企业乙公司分回股息1000万元。
（2）发生广告费和业务宣传费7000万元。
（3）发生符合条件的研发费用4000万元。未形成无形资产计入当期损益。
已知：2017年度甲企业还有广告费和业务宣传费200万元尚未结转扣除；各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。
要求：
根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）：
（1）甲企业分回的股息是否需要计入应纳税所得额计算企业所得税？简要说明理由。
（2）计算甲企业2018年度企业所得税汇算清缴时广告费和业务宣传费准予扣除的金额。
（3）计算甲企业2018年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计扣除的金额。
（1）不需要，因为从符合条件的未上市居民企业分回股息红利收入，属于企业所得税免税收入，故不需要计入应纳税所得额计算企业所得税。
（2）销售（营业）收入=50000万元，广告费和业务宣传费的扣除限额=50000 × 15%=7500 （万元）大于待扣金额7200万元（本年实际发生额7000万元+2017年度结转至本年的200万元），故准予在税前扣除的广告费和业务宣传费的金额为7200万元。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（3）可以加计扣除的金额4000×75%=3000 （万元）
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