2013年中级会计师考试中级会计实务每日一练(1月3日)

单项选择题
1、某企业于2007年1月1日购入一项专利权，实际支付款项200万元，按10年的预计使用寿命采用直线法摊销。2008年末，该无形资产的可收回金额为120万元，2009年1月1日，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用寿命为4年，摊销方法仍采用直线法。该专利权2009年应摊销的金额为 （　　）万元。
A．15
B．30
C．20
D．40

2、某股份有限公司于20×8年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券20×8年度确认的利息费用为（　）万元。
A．9.73
B．12
C．10
D．11.68

多项选择题
3、企业在计提了固定资产减值准备后，下列会计处理正确的有（　　）。
A．固定资产预汁使用寿命变更的，应当改变固定资产折旧年限
B．固定资产所含经济利益预期实现方式变更的，应改变固定资产折旧方法
C．固定资产预计净残值变更的，应当改变固定资产的折旧方法
D．以后期间如果该固定资产的减值因素消失，那么可以按照不超过原来计提减值准备的金额予以转回

4、下列事项属于会计估计变更的有（）。
A．固定资产计提折旧方法由平均年限法改为年数总和法
B．应收账款坏账损失核算由应收帐款余额百分比法改为账龄分析法
C．固定资产折旧年限的改变
D．计提坏账应收账款余额百分比的改变

判断题
5、短期债券投资持有期间获得的利息，除取得时已计入应收项目的利息外，其他应在实际收到时确认为投资收益。（　）

6、资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中与财务报告所属期间有关的所有利润分配均属于调整事项。（　　）

7、a公司为一家中型塑料加工企业，加工过程中产生的污水未经净化就排出厂外，对周围村镇居民身体健康和生产生活造成严重损害，为此，2002年9月10日，a公司周围村镇集体向法院提起诉讼，要求赔偿损失1000万元。直到2002年12月31日，该诉讼案法院尚未受理。由于此案涉及的情况比较复杂，如果法院受理，a公司可能败诉。因此a公司应将这一或有事项确认为负债，并在会计报表中披露这一或有负债。（　）

8、会计政策，是指企业在会计确认、计量和记录中所采用的原则、基础和会计处理方法。（　）。

填空题
9、ws股份有限公司适用的所得税税率为33%，采用递延法核算所得税，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。该公司2003年度实现的利润总额为670万元。2004年1月5日在核算所得税时，发现如下与所得税有关的业务：
（1）该公司自2001年1月1日起执行《企业会计制度》，对一台管理用设备的折旧年限由10年改为7年。该设备于2000年12月1日投入使用，该设备原价560万元，假定净残值为零，采用年限平均法折旧。税法要求按10年折旧。
（2）该公司从2002年7月5日开始着手研制一项新技术，7月—12月发生研制费用34万元。2003年1月8日，该项技术获得国家授予的专利权。在专利权申请过程中发生注册费．律师费等6万元，该公司按照6万元入账。根据有关法律规定，该专利权的法定有效年限为10年，该公司预计的受益年限为5年。税法对此规定为：无形资产按开发过程的实际支出计价，在既有法定年限又有受益年限的，按“孰短”原则处理。
（3）2003年3月30日，该公司一次性支付给利来广告公司广告费400万元（未超过当年营业外收入的2%）。合同约定，广告于5月1日见诸于媒体。预计该广告将在2年内持续发生效应。该公司对广告费按2年予以摊销。
（4）2003年5月20日，该公司以银行存款31.2万元购入B公司的股票6万股作为短期投资，另支付手续费10万元。7月2日，收到B公司发放的现金股利2.4万元。该公司将支付的手续费10万元计入当期的财务费用，将收到的现金股利作为投资收益。ws公司与B公司的所得税税率相同。
（5）2003年7月20日，该公司收到2002年度按政策予以返还的所得税42万元，并据此调整了2002年年初的未分配利润。
（6）2003年12月1日，将需要安装和调试的甲商品运抵购买方，合同约定，2004年1月25日开始安装。该公司为此确认了500万元的收入，并结转了该商品的成本380万元。
（7）假定无其它纳税调整事项，也不考虑其它相关会计处理与税法的区别。
　　要求：
计算2003年度的所得税．应交所得税，并作会计分录。

简答题
10、A公司于2010年11月31日销售一批商品给正保股份有限公司(以下简称B公司)，价税合计为8190万元。至2011年12月，A公司已对该应收账款计提坏账准备200万元。由于B公司发生财务困难，无法偿还债务，2011年12月B公司与A公司协商进行债务重组，2011年12月31日，双方达成债务重组协议如下：
(1)A公司豁免B公司768万元债务。
(2)B公司以一项固定资产(不动产)抵偿部分债务，该项固定资产的账面原价为420万元，累计折旧为170万元，计提的减值准备28万元，公允价值为322万元。B公司以银行存款支付清理费用14万元。相关手续已办理完毕。A公司将其作为固定资产核算。
(3)将部分债务转为B公司的股份，抵债股份数共计700万股，占B公司总股本的2%，每股面值1元，每股公允价值为8元。相关手续已办理完毕。A公司将其作为可供出售金融资产核算。
(4)将剩余债务的偿还期限延长至2013年12月31日，并从2012年1月1日起按3%的年利率收取利息。如果B公司从2012年实现利润总额超过1400万元，则2013年年利率上升至4%。假定B公司预计其2012年利润很可能超过1400万元。
(5)债务重组协议规定，B公司于每年年末支付利息。(不考虑增值税以外的其他相关税费)
要求：
(1)计算A公司重组后债权的入账价值，并编制重组日A公司的相关会计分录；
(2)计算B公司重组后债务的入账价值，并编制重组日B公司的相关会计分录。(答案中单位金额用万元表示)