2013年中级会计师考试中级会计实务每日一练(1月20日)

单项选择题
1、企业因下列事项所确认的递延所得税，不应计入利润表所得税费用的是（　　）。
A．期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异
B．期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异
C．期末固定资产的账面价值高于计税基础，产生的应纳税暂时性差异
D．期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

2、2008年5月1日，乙公司销售一批材料给甲公司，价税合计58．5万元，甲公司应于2008年10月31日前偿付货款。由于甲公司发生财务困难，无法按期偿还债务，双方协议于2009年1月1日进行债务重组：乙公司同意免除甲公司债务18．5万元，剩余债务延长至2010年12月31日，每年按余款的5％收取利息（同时协议中列明：若甲公司2009年获利超过30万元，则2010年将加收2％的利息），利息和本金于2010年12月31日一同偿还。假定乙公司为该项应收账款计提坏账准备3．5万元，整个债务重组交易没有发生相关税费。甲公司预计2009年获利很可能超过30万元。不考虑其他因素，则在债务重组日，甲公司应确认的债务重组收益为（　　）万元。
A． 18．5
B． 17．7
C． 15
D． 13．7

3、2001年12月A公司购买设备一台，取得的凭据上注明不含税金额为8 000：元，增值税进项税额1 360元，运杂费640元，预计净残值为500元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2004年末A公司变卖固定资产，收人为5 000元，假设不考虑其他税费，则该固定资产的清理净收益为（　）元。
A．1 700
B．2840
C．1200
D．2448

4、某股份有限公司于2008年3月30日，以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费等10万元。5月22日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2008年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（　　）万元。
A．550
B．575
C．585
D．610

多项选择题
5、在对资产负债表日后调整事项进行处理时，需对相关会计报表进行调整。这些会计报表有（　）。
A．资产负债表
B．利润表
C．利润分配表
D．现金流量表正表

判断题
6、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产、持有至到期投资和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（　　）

7、企业以现金与职工结算的股份支付，在行权日，应当借记“利润分配——应付股利”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。 （　　）

8、在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应计入营业外支出。（　　）

9、对于发行方可以赎回的债务工具，有可能划分为持有至到期投资。（　　）

简答题
10、东大公司于2010年3月1日对一经营租出的建筑物进行改扩建，该建筑物的原价为2500万元，原预计使用年限为20年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧，改扩建前已累计计提折旧600万元，已计提减值准备100万元。在改扩建过程中领用工程物资360万元，发生改扩建人员薪酬140万元，用银行存款支付其他费用100万元。
该建筑物于2010年6月30日达到预定可使用状态。东大公司对改扩建后的建筑物仍采用年限平均法计提折旧，改造后的预计尚可使用年限为20年，预计净残值为120万元。2010年12月31日，该建筑物的可收回金额为2145万元，预计净残值为零。2011年12月31日的可收回金额为2250万元。2012年3月25日东大公司将该建筑物对外出售，收到2200万元，假定不考虑相关税费。
要求：
(1)计算建筑物改扩建后的入账价值并编制相关会计分录；
(2)计算2010年建筑物改造后应计提的折旧额并编制2010年末的会计分录。
(3)编制东大公司2011、2012年上述经济业务的相关会计分录。(答案以万元表示)