2013年中级会计师考试中级会计实务每日一练(1月23日)

单项选择题
1、2012年1月1日，甲企业融资租入一台设备。租赁资产原账面价值为35万元，合同规定每年年末支付10万元租金，租赁期为4年，承租人无优惠购买选择权，租赁开始日估计资产余值为4万元，承租人的母公司提供资产余值的担保金额为2万元，另外担保公司提供资产余值的担保金额为1万元。在租赁开始日为安装设备支付工程承包商设备安装费15万元；按照合同约定从租赁期的第二年起，再按本项目营业收入的3%收取租金(假定2012年度本项目营业收入为1000万元)，则最低租赁付款额为（　　）万元。
A．42
B．43　　
C．44
D．45

2、2008年3月31日甲公司应付某金融机构一笔贷款120万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付。当日，甲公一j与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务20万元，其余部分延期两年支付，年利率为3%（相当于实际利率），利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了20万元呆账准备。假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为（　　）万元。　
A．20
B．100
C．14
D．17

3、企业专设销售机构的固定资产折旧费应记入（　）科目。
A．管理费用　
B．营业费用　
C．主营业务成本　
D．其他业务支出

4、企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入计入（　　）。
A．公允价值变动损益
B．营业外收入
C．资本公积
D．其他业务收入

多项选择题
5、对于发行债券的会计处理，下列说法正确的有（　　）。
A．债券利息费用应按照摊余成本和实际利率法计算
B．发行债券专门用于工程项目的，应在资本化期间将利息费用全部资本化
C．分期付息的债券利息，应通过“应付利息”科目核算；到期一次还本付息的债券利息应通过“应付债券”科目核算
D．企业应采用直线法摊销债券溢折价(利息调整)

判断题
6、固定资产的后续支出，如果不能区分固定资产修理和固定资产改良的，则发生的支出全部资本化，计入固定资产的价值。（　　）


7、企业不论在成本模式下，还是在公允价值模式下，投资性房地产取得的租金收入，均确认为其他业务收入。（　　）

填空题
8、甲公司从2007年1月1日起执行《企业会讣准则》，从2007年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法，所得税税率为33%。企业预期2008年起，该公司适用的所得税税率变更为25%，甲公司预计2007年1月1日存在的暂时性差异将在2008年1月1日以后转回。2006年末，资产负债表中存货账面价值为400万元，计税基础为450万元；固定资产账面价值为l 100万元，计税基础为l 000万元；预计负债的账面价值为150万元，计税基础为O。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。
要求：（1）计算该会计政策变更的累积影响数，确认递延所得税资产和递延所得税负债
（2）编制2007年相关的账务处理。

简答题
9、甲公司2007年发生如下业务：
（1）销售产品一批（属应税消费品），价款100 000元，增值税税率17%，消费税税率10%，成本60 000元，已计提存货跌价准备1 000元，已收到货款，并将提货单交给购买方。
（2）委托B公司代销产品一批，总价款600 000元，受托方在对外销售时可以自行定价且无权退货，增值税率17%，成本400 000元，当月收到代销清单注明已销售产品50%，该部分货款已收到。
（3）预收C公司购货款300 000元，存入银行。
（4）销售给D公司产品一批，价款50 000元，增值税税率17%，成本32 000元，代垫运费1 000元，产品已全部发出，采用托收承付方式结算，已办理托收承付于续。
（5）采用以旧换新方式，销售A产品2件，单价为25 740元（含税价格），单位销售成本为l0 000元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1 000元（不考虑增值税）；实际收入现金49 480元。
（6）12月15日，向E企业销售材料一批，价款为700 000元，该材料发出成本为500 000元。当日收取面值为819 000元的票据一张。
（7）12月18日，F企业要求退回本年11月25日购买的20件N产品。该产品销售单价为20 000元，单位销售成本为10 000元，其销售收入400 000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
（8）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600 000元，款项已收存银行。
（9）12月31日，H企业来函提出12月3日购买的N样产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款1 000 000元的10%给予折让，取得"销售折让证明单".（10）12月31日，收到先征后返退回的增值税20 000元。
要求：编制甲公司上述业务有关的会计分录。

10、丙股份有限公司(以下简称丙公司)为注册地在北京市的一家上市公司，其2000年至2004年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）2000年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。
（2）2001年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
（3）2002年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
（4）2003年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。
2003年12月31日，该设备未发生减值。
（5）2004年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元，保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。
要求：
（1）编制2000年12月12日取得该设备的会计分录。
（2）计算2001年度该设备计提的折旧额。
（3）计算2001年12月31日该设备计提的同定资产减值准备，并编制相应的会计分录。
（4）计算2002年度该设备计提的折旧额。
（5）编制2002年12月31日该设备转入改良时的会计分录。
（6）编制2003年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
（7）计算2004年度该设备计提的折旧额。
（8）计算2004年12月31日处置该设备实现的净损益。
（9）编制2004年12月31日处置该设备的会计分录。