2013年中级会计师考试中级会计实务每日一练(2月18日)

单项选择题
1、甲公司和乙公司不属于同一控制下的公司，2007年1月1日，甲公司以银行存款760万元取得乙公司所有者权益的80%，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1100万元。2007年1月1日，甲公司应确认的合并成本为（　　）万元。
A．120
B．760
C．880
D．800

2、销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，其收入应在（　）时确认。
A．签订合同
B．发出商品
C．收到货款
D．退货期满

3、企业交纳的下列税款，不应计人管理费用的是（　）。
A．房产税
B．耕地占用税
C．印花税
D．土地使用税

多项选择题
4、下列关于无形资产摊销的表述中，不正确的有（　　）。
A．企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该全部计入管理费用
B．无形资产的摊销期自其可供使用时起至终止确认时止
C．无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销
D．使用寿命确定的无形资产应该采用直线法摊销

5、下列税金中，应计入存货成本的有（　）。
A．由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B．由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
C．进口原材料交纳的进口关税
D．购进材料过程中发生的定额内的合理损耗

判断题
6、由于出售无形资产属于企业的日常活动，因此出售无形资产所取得的收入应通过“其他业务收入”科目核算。（　　）


7、企业合并是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个会计主体的交易或事项。（　　）

简答题
8、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，20×7年至20×8年发生的相关交易或事项如下：
(1)20×7年7月30日，甲公司就应收A公司账款6 000万元与A公司签订债务重组协议。协议规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿还该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。
20×7年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1 800万元，未计提减值准备，公允价值为2 200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2 600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2 300万元。甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。
(2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至20×8年1月1日累计发生工程支出800万元。20×8年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼，甲公司与B公司于20×7年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自20×8年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。20×8年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3 200万元。
(3)20×8年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向c公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2 300万元，公允价值为2 000万元；C公司土地使用权的公允价值为2 200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。
(4)其他资料如下：
①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。
②假定不考虑相关税费影响。
要求：
(1)计算甲公司与A公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录；
(2)计算A公司与甲公司债务重组过程中应确认的收益并编制相关会计分录；
(3)计算甲公司写字楼在20×8年应确认的公允价值变动损益并编制写字楼达到预定可使用状态及公允价值变动的相关会计分录；
(4)编制甲公司20×8年收取写字楼租金的相关会计分录；
(5)计算甲公司转让长期股权投资所产生的投资收益并编制相关会计分录。

9、甲公司2008年12月31日涉及一项担保涉诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计100万元。甲公司实际确认预计负债100万元。2009年3月14日法院作出判决甲公司支付赔偿120万元，甲公司不再上诉，赔偿已经支付。假定税法规定担保涉诉讼不得税前扣除，甲公司所得税税率为25%。假定甲公司各年税前会计利润为5000万元。不考虑其他纳税调整。2008年财务会计报告于2009年4月20日批准报出，2008年度所得税汇算清缴于2009年4月30日完成。
要求：编制甲公司2008年和2009年有关会计分录。

10、甲公司有关债券投资业务如下：
(1)2007年1月1目，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券，年限5年，债券面值1100万元，公允价值为961万元(含交易费用10万元)，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。实际利率为6%。
(2)2007年末，公允价值为1000万元。
要求：分别编制该项债券投资划分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产时2007年的相关会计分录。