2013年中级会计师考试中级会计实务每日一练(3月10日)

单项选择题
1、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为200万元，投资性房地产的账面余额为160万元。其中成本为140万元，公允价值变动为20万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为30万元。假设不考虑相关税费，下列表述中正确的是（　　）。
A．处置时，转换日公允价值大于账面价值的差额30万元应转入其他业务收入
B．处置时，处置价款与投资性房地产账面价值之间的差额40万元应确认为营业外收入
C．处置时，投资性房地产累计公允价值变动20万元应冲减其他业务收入
D．处置时，该事项对当期损益的影响金额为70万元

2、甲公司与乙公司共同出资设立丙公司，经甲、乙双方协议，丙公司的总经理由甲公司委派．董事长由乙公司委派，各方的出资比例均为50%，股东按出资比例行使表决权。在这种情况下，（　　）。
A．甲公司采用权益法核算该长期股权投资，乙公司采用成本法核算该长期股权投资
B．甲公司采用成本法核算该长期股权投资，乙公司采用权益法核算该长期股权投资
C．甲公司和乙公司均采用成本法核算该长期股权投资
D．甲公司和乙公司均采用权益法核算该长期股权投资

3、公司库存甲材料50吨，账面余额60万元，专用于生产A产品。预计可产A产品100台，生产加工成本共计132万元。A产品不含税市场售价为每台2.1万元，估计每售出一台产品公司将发生相关费用0.3万元。则期末甲材料的可变现净值为（　）万元。
A．210
B．78
C．60
D．48

多项选择题
4、下列有关无形资产摊销的核算处理，不正确的有（　　）。
A．企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销，摊销金额一般应当计入当期损益，同时贷记“累计摊销”科目
B．企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销，摊销金额一般应当计入当期损益，同时贷记“无形资产”科目
C．企业的无形资产摊销方法，只能采用直线法摊销，不允许采用其他方法摊销
D．使用寿命有限的无形资产，其残值一定为零

5、按我国会计准则规定，下列项目属于让渡资产使用权取得的收入的有（　　）。
A．利息收入
B．包装物销售收入
C．无形资产使用费收入
D．材料销售收入

判断题
6、企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值小于账面价值的差额计入资本公积。（　　）


7、企业融资租入固定资产按其公允价值与最低租赁付款额的现值两者孰低的金额确定的入账价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，企业应确认相应的递延所得税资产。（　　）

8、若或有资产和或有负债发生的可能性为基本确定，企业就应分别将其确认为资产和负债。（）

9、随同产品出售单独计价的包装物，应于包装物发出时，计入其他业务成本。（　　）

简答题
10、A公司所得税税率33%。20×7年1月1日B公司成立，A公司对B公司投资，持股比例30%，具有重大影响，初始投资成本为6000万元，采用权益法核算。B公司当年取得净利润100万元(投资时B公司的公允价值与账面价值相等)，20X8年4月10日B公司宣告分配20×7年现金股利40万元，20×8年B公司取得净利润200万元。B公司所得税税率24%。A公司20×7年和20×8年税前利润5000万元。
要求：计算A公司20×7年和20×8年的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债发生额和所得税费用。