1、下列会计原则和会计处理方法中，不属于通常所指的会计政策的是（ ）。
A．实质重于形式要求
B．长期股权投资核算的权益法
C．坏账损失核算的备抵法
D．所得税核算的资产负债表债务法
2、公司为建造厂房于20×8年4月1日从银行借入2 000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%。20×8年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1 000万元工程款，厂 房实体建造工 作 当口开始。该工程因发生施工安全书故在20 ×8年8月1日至11月30口中断施工。12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完T.20×8年将未动片J借款资金进行暂时性投资获得投资收益lO万元（其中下半年获得收益6万元，假定每月实现的收益是均衡的），该项厂房建造工程在20×8年度应予资本化的利息金额为（ ）万元。
A．18
B．84
C．20
D．80
3、关于成本法与权益法的转换，下列说法中错误的是（ ）。
多项选择题
4、下列各项中，不会引起固定资产账面净值发生变化的有（ ）。
A．计提固定资产折旧
B．固定资产的改良支出
C．计提固定资产减值准备
D．固定资产的修理费用
5、以固定资产抵偿债务进行债务重组时，对债务人而言，下列项目中不影响债务重组利得的有（ ）。
A．固定资产的账面价值
B．固定资产的累计折旧
C．固定资产的评估净值
D．固定资产的公允价值
6、企业购进货物时发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。
A．收购未税矿产品代缴的资源税
B．小规模纳税企业购进商品支付的增值税
C．进口商品支付的关税
D．一般纳税企业购进商品支付的增值税
7、下列关于固定资产终止确认的说法中，正确的有（ ）。
简答题
8、远东股份有限公司(以下简称远东公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%，2009年1月，远东公司拟为管理部门自行建造一座办公楼，为此发生以下业务：
(1)购入工程物资一批，价款为800000元，支付的增值税进项税额为136000元，款项以银行存款支付；当日，领用工程物资585000元；
(2)领用企业自产产品一批，其账面成本为420000元，未计提减值准备，售价和计税价格均为600000元；
(3)领用生产用原材料一批，价值为80000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13600元；
(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60000元(不考虑相关税费)；
(5)计提工程人员工资100000元；
(6)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；
(7)将剩余工程物资转为该公司的原材料，经税务部门核定，其所含的增值税进项税额可以抵扣；
(8)7月中旬，该项工程决算实际成本为1400000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；
(9)该办公楼交付使用后，为了简化核算，假定该办公楼预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为100000元；
(10)2010年该办公楼发生日常维修费用30000元；
(11)2011年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象，经减值测试，其公允价值为420000元，处置费用为20000元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390000元。计提减值后，该办公楼的尚可使用年限改为2年，预计净残值为0，并改按年限平均法计提折旧；
(12)2012年12月30日，因调整经营方向，将办公楼出售，收到的价款为400000元，另外发生清理费用30000元；
(13)假定不考虑其他相关税费。
要求：
(1)编制购建办公楼相关的会计分录；
(2)计算2009年、2010年、2011年的折旧金额并进行相关的账务处理；
(3)编制2010年固定资产维修的账务处理；
(4)计算2011年计提减值的金额并进行账务处理；
(5)编制出售时的账务处理。
9、甲公司为一家实行事业部制的上市公司，有关业务资料如下：
（1）2010年1月1日，甲公司新组建的医疗器械事业部正式投入运营，该事业部主要生产、销售某新型医疗器械产品，由厂房A、专用自动化控制软件及一条生产线组成：
①厂房A系甲公司从乙公司租入，双方签订的租赁合同规定：租赁期开始日为2010年1月1日，租赁期为4年；年租金50万元，每年年末支付；租赁期届满时，甲公司应将厂房归还乙公司。该厂房使用寿命为20年，已使用15年，尚可使用5年。租赁开始日，该厂房的公允价值为250万元。相关账务处理如下：
a．将该项租赁认定为融资租赁；
b．厂房的入账价值为177．3万元；
c．2010年确认厂房折旧费用44．36万元，确认财务费用8．87万元。
②专用自动化控制软件系甲公司从丙公司购入，该套软件的价款为20万元，软件安装测试过程中，发生专业服务费用3万元，测试费用1万元。2010年1月2日达到预定用途。甲公司将其确认为无形资产，预计使用年限4年，预计净残值为零，采用直线法摊销，相关账务处理如下：
a．无形资产的入账价值为24万元；
b．2010年确认摊销费用6万元。
（2）2010年11月，甲公司收到法院传票，得知丁公司已向人民法院提起诉讼，状告甲公司所生产的新型医疗器械产品侵犯其专利权，要求甲公司立即停止侵权行为，并赔偿经济损失800万元。
甲公司经调查发现，本公司所生产的新型医疗器械产品与丁公司专利产品的技术特征基本一致。甲公司根据调查结果及法律顾问的意见，认为其生产的产品很可能侵犯了丁公司专利权，甲公司败诉的可能性为80％，如果败诉，赔偿金额在600万元至800万元之间（该区间内每个金额的可能性大致相同），另需承担诉讼费5万元。
截止2010年末，法院尚未判决。甲公司2010年末的相关账务处理如下：
确认预计负债805万元，其中确认营业外支出800万元，管理费用5万元。
（3）2011年2月1日，法院做出如下判决：
①甲公司应立即停止生产该医疗器械产品的行为；
②甲公司赔偿丁公司经济损失720万元，并承担诉讼费用5万元。
甲公司与丁公司均不再上诉，甲公司于当日支付了相关赔偿款项及诉讼费，其账务处理如下：
借：预计负债 805
贷：其他应付款 725
营业外支出 80
借：应交税费——应交所得税 181．25
贷：所得税费用 181．25
借：其他应付款 725
贷：银行存款 725
（4）鉴于甲公司在侵权诉讼中败诉，2011年5月2日，甲公司管理层决定进行业务重组，其制定的业务重组计划已于2011年6月30日经董事会批准并于当日对外公告。该业务重组计划的主要内容如下：
①从2011年7月1日起关闭医疗器械事业部；
②医疗器械事业部职员共计200人，除50人留用转入其他部门外，其他150人都将被辞退。补偿支出共计600万元；
③医疗器械事业部关闭之日，撤销该事业部厂房租赁合同，并将厂房移交出租方乙公司，甲公司因撤销厂房租赁合同将向乙公司支付违约金80万元；
④因将生产线设备等转移至仓库将发生运输费5万元；
⑤因对留用员工进行培训将发生支出6万元；
⑥因专用自动化控制软件已无其他使用价值，于2011年6月30将其报废。当日，该项无形资产的账面价值为15万元，已累计摊销9万元。甲公司在2011年6月30日的会计处理如下：
借：管理费用 691
贷：应付职工薪酬 600
预计负债 91
借：管理费用 15
累计摊销 9
贷：无形资产 24
（5）其他资料：
①假定同期银行贷款利率为5％。（P／A，4，5％）＝3．5460；
②甲公司适用的所得税税率为25％，按10％提取盈余公积。
要求：逐项分析、判断上述资料中列示的甲公司会计处理是否正确（分别注明该事项及其会计处理的序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。（计算结果保留两位小数，以万元为单位）
10、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，适用的所得税税率为25％。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税。
甲公司2009年利润总额为6000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
(1)2009年1月1日，以2050万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5％，年实际利率为4％，到期日为2011年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)2008年12月15日，甲公司购人一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。12月26日，该设备安装完毕达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
(3)2009年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以200万元罚款，罚款已用银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(4)2009年9月12日，甲公司自证券市场购人某股票，支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。2009年12月31日，该股票的公允价值为1000万元。
税法规定，资产在持有期间公允价值的变动金额不计入应纳税所得额，待处置时一并计入应纳税所得额。
(5)甲公司为乙公司的银行借款提供担保。乙公司未如期偿还银行借款，2009年10月10日，甲公司被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未判决。甲公司预计很可能需要履行该担保责任，估计支付的金额为2200万元。
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
(6)其他有关资料如下：
①甲公司预计2009年1月1日存在的暂时性差异将在2010年1月1日以后转回。
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
(1)根据上述交易或事项，填列“甲公司2009年12月31日暂时性差异计算表”；
暂时性差异计算表
| 暂时性差异 | ||||
| 项目 | 账面价值 | 计税基础 | 应纳税暂时性差异 | 可抵扣暂时性差异 |
| 持有至到期投资 | ||||
| 固定资产 | ||||
| 交易性金融资产 | ||||
| 预计负债 | ||||
| 合计 | ||||
(3)计算甲公司2009年应确认的递延所得税和所得税费用；
(4)编制甲公司2009年与所得税相关的会计分录。
