1、甲公司为一上市公司，2010年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予200份股票期权，这些职员自2010年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股10元的价格购买200股甲公司股票，从而获利。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为每份15元。第一年有10名职工离开企业，甲公司预计三年中离职总人数将会达到30%，则2010年末甲公司应当按照取得的服务贷记“资本公积——其他资本公积”的金额是（ ）元。
A．70000
B．90000
C．100000
D．130000
2、甲公司购入一项固定资产，入账价值为30万元，预计可使用年限为５年，预计残值为2.5万元。企业对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，则第４年对该项固定资产计提的折旧额为（ ）万元。
A．99
B．592
C．24
D．32
3、A公司购人一项专利权和相关设备，实际支付价款815万元，支付相关税费25万元，其中专利权可单独辨认。由于专利权和相关设备价款没有分别标明，假定专利权公允价值550万元，相关设备公允价值330.则专利权的入账价值应为（ ）万元。
A．550
B．525
C．840
D．750
4、2009年12月31日A公司以融资租赁方式从B公司租入一台公允价值为280万元的大型专用设备。双方签订租赁合同约定，租赁期为3年，每满一年支付租金80万元，A公司的母公司担保的资产余值为50万元，另外担保公司担保金额为30万元，租赁合同规定的租赁年利率为7%，租赁开始日估计资产余值为90万元，假定不存在初始直接费用，则A公司在租赁开始日应计人“未确认融资费用”的金额为（ ）万元。[(P/A，7%，3)=2.6243；(P/F，7%，3)=0.8163]
5、某股份有限公司于2009年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券，并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为1100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，另支付相关税费5万元。该项债券投资的初始入账金额为（ ）万元。
6、甲公司于2006年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息到期一次还本，甲公司将其划分为交易性金融资产。实际买入价为112万元（包含已到付息期尚未领取的利息10万元），另付手续费等相关费用2万元。该项金融资产的人账价值为（ ）万元。
A．102
B．104
C．112
D．100
多项选择题
7、下列关于可转换公司债券的说法或做法中．正确的有（ ）。
A．企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积
B．可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额
C．发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益
D．按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额
判断题
8、债权人可以确认债务重组收益，债务人只能确认债务重组损失。（ ）
简答题
9、A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司，2(309年至2010年发生的相关交易或事项如下：
(1)2009年1月1日递延所得税资产余额为25万元，均为对应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的；递延所得税负债余额为0。
(2)2009年3月10日，A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同。合同规定：B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务；8公司该批库存商品转移至A公司后，双方债权债务结清。当日，B公司将库存商品甲的所有权交付A公
司。B公司该批商品的账面余额为280万元，公允价值为300万元，未计提减值准备；B公司该项股权投资的账面余额为200万元，公允价值为210万元，未计提减值准备；A公司将收到该批甲商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。
(3)A公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至2009年末，该批商品只售出20%给c公司，售价为80万元，款项于销售当日已收妥存入银行。出于促销的考虑，A公司对C公司做出如下承诺：该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司免费负责保修。A公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2%(假定该预计是合理的)。
(4)2009年末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元。可供出售金额资产的公允价值为290万元。A公司2009年利润总额为5 000万元。
(5)2010年2月3日，A公司将2009年末留存的甲商品全部赊销给D公司，售价为250万元，价税合计为292.5万元。双方签订的销售合同规定：D公司应于2010年10月3日支付全部款项。对于该笔销售，A公司未做出质量保证承诺。
(6)截至2010年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备20万元。2010年，销售给C公司甲商品多次出现质量问
题，A公司共发生修理支出10万元。
(7)A公司2010年利润总额为5 000万元。2010年末，A公司持有的可供出售金额资产的公允价值为280万元；存货跌价准备余额为0。
(8)2011年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。A公司预计可收回应收账款的20%。
(9)其他有关资料如下：
①A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%；
②A公司2009年至201 1年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税调整事项；
③A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；
④假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除；
⑤A公司各年度财务报表批准报出日均为4月30日；
⑥盈余公积提取比例为10%。
要求：
(1)编制A公司进行债务重组的相关会计分录；
(2)分别计算A公司2009年年末应计提的存货跌价准备及预计负债，并编制相关会计分录；
(3)计算确定2009年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用，并编制相关会计分录；
(4)计算确定2010年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用，并编制相关会计分录；
(5)编制2010年日后期间发生日后事项的相关会计分录；
(6)根据日后事项的相关处理，填列A公司报告年度(2010年度)资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。
资产负债表项目 |
调整金额(万元) |
| 应收账款 | |
| 递延所得税资产 | |
| 应交税费 | |
| 盈余公积 | |
| 未分配利润 | |
| 利润表项目 | 调整金额(万元) |
| 资产减值损失 | |
| 所得税费用 | |
| 净利润 |
10、甲、乙企业为一般纳税企业，增值税税率为17%。2008年3月6日，甲企业因购买商品而欠乙企业购货款及税款合计260万元。由于甲企业财务发生困难，不能按照合同规定支付货款。于2008年3月15日，双方经协商，甲企业以其生产的产品偿还债务，该产品的销售价格220万元，实际成本180万元，已计提存货跌价准备1万元。乙企业接受甲企业以产品偿还债务时，将该产品作为库存商品入库；乙企业对该项应收账款计提了0.4万元的坏账准备。
要求：根据上述资料，编制甲、乙企业的会计分录。
