2013年中级会计师考试中级会计实务每日一练(6月14日)

单项选择题
1、2008年1月，东方建筑公司与某客户签订了一项总金额为2000万元的建造合同，承建一栋建筑物，同时该客户还承诺，如果工程能够提前完成且质量优良，则给予70万的奖励。该工程预计工期为三年，第一年实际发生工程成本800万元，至完工预计尚需发生合同成本1000万元。但年末，工程已领用的物资中尚有200万元材料仍在施工现场，尚未投入使用，东方建筑公司采用累计合同成本占合同预计总成本的比例方法确定工作量，则东方公司第一年应确认的合同毛利为（　　）万元。
A．88
B．89.1
C．66.67
D．116

2、A公司2006年12月购入一项管理用固定资产，当日交付使用，原价为830万元，预计使用年限为10年，预汁净残值为30万元。采用直线法计提折旧。2008年年末，泫项固定资产出现减值迹象，A公司对其进行减值测试表明，其公允价值减去处置费用后的净额为545万元，其预计未来现金流量现值为51 1万元。不考虑其他因素，该项固定资产对2008年度损益的影响金额为 （　　）万元。
A．125
B．205
C．205
D．265.56

3、甲企业于2007年1月1日取得专门借款5 000万元，直接用于当日开工建造的厂房。2007年累计发生建造支出4 800万元。2008年1月1日，该企业又取得一般借款1 000万元，其年利率为6%，当天发生建造支出600万元，并以借人款项支付(甲企业无其他一般借款)。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2008年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为（　　）万元。
A．3
B．6
C．9
D．15

4、根据《企业会计准则——投资性房地产》，下列项目不属于投资性房地产的是（　　）。
A．自用的房屋建筑物
B．已出租的土地使用权
C．已出租的建筑物
D．持有并准备增值后转让的土地使用权

5、甲公司2007年实现的归属于普通股股东的净利润为5 600万元。该公司2007年1月1日发行在外的普通股为10 000万股，6月30日定向增发1200万股普通股，9月30日自公开市场回购240万股拟用于高层管理人员股权激励，该公司2007年基本每股收益为（　）元。(2007年)
A．0.50
B．0.51
C．0.53
D．0.56

6、某企业出售一建筑物，账面原价1 050 000元，已使用两年，已提折旧105 000元，出售时发生清理费用10 500元，出售价格1 029 000元。销售不动产的营业税税率为5%，该企业出售此建筑物发生的净损益为（　）元。
A．22 575
B．22 050
C．73 500
D．84 000

判断题
7、修改后的债务条款如涉及或有应付会额，债务人就应当将该或有应付金额确认为预计负债。 （　　）

8、应付账款的计税基础即为其账面价值。（　）

简答题
9、甲、乙公司均为一般纳税人工业企业，增值税税率均为17%。2007年3月6日甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品10000件。协议价为每件(不含增值税)0.6万元，每件成本为0.4万元，代销合同规定，乙公司按0.6万元价格销售给顾客，甲公司按售价10%向乙公司支付手续费，每季末结算。2007年4月1日发出商品。2007年6月8日乙公司实际对外销售2500件商品。2007年6月30日甲公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品的2500件，甲公司给乙公司开具增值税专用发票，2007年7月2日收到货款。
要求：编制甲公司委托代销、乙公司受托代销的会计分录。

10、化新股份有限公司（本题下称化新公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；所得税采用应付税款法核算，所得税税率33%，不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费。化新公司对应摊销的股权投资差额按10年平均摊销。化新公司2003年至2006年与投资有关的资料如下：
（1）2003年10月5日，化新公司与甲企业签订股权置换协议，化新公司将一栋办公楼换入甲企业持有的a企业15%的股权。该股权置换协议于2003年11月29日分别经化新公司临时股东大会和甲企业董事会批准；股权过户和办公楼产权过户手续于2004年1月1日办理完毕。化新公司换出的办公楼账面原值2000万元，已提折旧500万元，未计提减值准备。化新公司取得上述股权后，对a公司无重大影响。
2004年1月1日，a企业的所有者权益总额为10200万元。
（2）2004年5月10日，a企业宣告发放2003年度现金股利300万元，并于2004年6月2日实际发放。
2004年度，a企业实现净利润800万元。
（3）2004年11月20日，化新公司与乙公司签订股权转让协议，将乙公司持有的a企业45%的股份转让给化新公司，股权转让款4835万元。
上述协议于2004年12月30日经化新公司临时股东大会和乙公司董事会批准；股权转让款已在2005年1月1日支付，涉及的股权变更手续于当日完成。化新公司获得a企业股权后，成为a企业的第一大股东，在董事会中拥有多数席位。2005年1月1日，a企业所有者权益总额为10700万元。
（4）2005年12月，a企业接受非现金资产捐赠并进行会计处理后，增加资本公积500万元。
2005年度，a企业实现净利润900万元。
（5）2006年1月29日，化新公司与丙公司签订协议，将其所持有a企业60%股权中的一半，即30%转让给丙公司。股权转让协议的有关条款如下：①股权转让协议在经化新公司和丙公司股东大会批准后生效；②股权转让的总价款为5000万元，协议生效日丙公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。
2006年3月30日，化新公司和丙公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，化新公司收到丙公司支付的股权转让总价款的60%。2006年5月31日，化新公司收到丙公司支付的股权转让总价款的30%。2005年7月1日，上述股权转让的过户手续办理完毕。
2006年度，a企业实现净利润的情况如下：l月至6月份实现净利润600万元；7—12月份实现净利润660万元，无其他所有者权益变动。
　　要求：
（1）指出化新公司对a企业投资成立的日期，编制化新公司对a企业长期股权投资时的会计分录。
（2）对化新公司2004年收到现金股利作出账务处理。
（3）对化新公司2005年再投资作出账务处理。
（4）确认化新公司2005年持股期间权益的变化。
（5）计算化新公司对a企业长期股权投资于2005年12月31日的账面价值。
（6）计算化新公司取得的股权转让收益。
（7）判断上述情况下是否应将a企业纳入2005年的合并范围。