1、A公司为建造一栋办公楼于2011年1月1日从银行借入2000万元，借款期限为3年，年利率为6%。2011年2月10日，A公司为建造该办公楼购入一批工程物资，开出一张100万元的不带息银行承兑汇票，期限为6个月；2011年3月1日，该办公楼开工兴建；2011年4月1日，A公司领用一批自产产品，成本为30万元；该项工程4月1日以前所占用的物资均为2011年2月10日购入的工程物资，且未发生其他现金流出。该项工程的预计工期为1年零6个月。不考虑其他因素，则该项工程借款费用开始资本化的时点为（ ）。
A． 2011年1月1日
B． 2011年2月10日
C． 2011年3月1日
D． 2011年4月1日
2、B股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2008年实现利润总额500万元，所得税税率为25%，B公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，B公司年初“预计负债——产品质量保证”余额为30万元，当年提取了产品质量保证费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。B公司2008年净利润为（ ）万元。
A．381
B．378.75
C．376.5
D．374.25
3、事业单位发生的下列交易或事项中，不会引起专用基金发生增减变动的是（ ）。
A．支付处置固定资产清理费用
B．计提统筹退休金
C．计提固定资产修购基金
D．计提医疗基金
4、下列各项专用基金中，按规定从结余中提取的是（ ）。
A．职工福利基金
B．医疗基金
C．修购基金
D．住房基金
5、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元。其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假设不考虑相天税费，处置该项投资性房地产的净收益为（ ）万元。
A．30
B．20
C．40
D．10
多项选择题
6、下列项目中，应计入资产减值损益的有（ ）。
A．应收账款计提坏账准备
B．存货计提跌价准备
C．无形资产计提减值准备
D．长期股权投资计提减值准备
7、A公司2009年1月1日开始自行研究开发一项新技术，12月31日达到预定用途。在研发过程中，研究阶段发生支出50万元；开发阶段符合资本化条件前发生职工薪酬40万元、摊销其他专利权(专用于该研发项目)5万元，符合资本化条件的支出有职工薪酬60万元、摊销其他专利权(专用于该研发项目)10万元。税法规定，企业为开发新技术等发生的研究开发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产从2010年1月1日开始摊销，所得税税率为25%，不考虑其他因素，下列说法中不正确的有（ ）。
A．无形资产的人账价值为115万元
B．初始确认该项无形资产时形成的可抵扣暂时性差异为35万元
C．2009年末A公司应对该项无形资产确认递延所得税资产8．75万元
D．无形资产的入账价值为165万元
填空题
8、鲁能公司系上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：资料（1）：该公司于20×6年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为2 500万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述作法相同，当时企业采用的是成本模式进行后续计量。20×9年1月1日，鲁能公司根据市场情况判断该投资性房地产能够取得可靠的公允价值，遂决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼20×9年1月1日的公允价值为2 400万元。20×9年12月31日，该办公楼的公允价值为2 450万元。假定20×9年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。
资料（2）：鲁能公司20×6年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10/年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。鲁能公司于20×9年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年。预计净残值为10万元。
要求：（1）根据资料（1）：①编制鲁能公司20×9年1月1日会计政策变更的会计分录。
②将20×9年1月1日资产负债表部分项目的调整数填人下表。
20×9年1月1日资产负债表部分项目的调整数
| 项 目 | 金额（万元）调增（+）调减（一） |
| 投资性房地产 | |
| 递延所得税资产 | |
| 递延所得税负债 | |
| 盈余公积 | |
| 未分配利润 |
③编制20×9年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录；
④计算20×9年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额（注明借贷方）。
（2）根据资料（2）：
①计算上述设备20×7年和20×8年计提的折旧额；
②计算上述设备20×9年计提的折旧额
③计算上述会计估计变更对20×9年净利润的影响。
简答题
9、甲上市公司于2×12年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司2×12年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：
(1)2×12年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2×12年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2×12年没有发生售后服务支出。
(3)甲公司2×12年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。
(4)2×12年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
(5)2×12年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，2×12年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
其他相关资料：
(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。
(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
(1)确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2×12年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。
(2)计算甲公司2×12年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。
(3)编制甲公司2×12年确认所得税费用的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
10、某企业于2010年初自行建造仓库一座，购人为工程准备的各种物资100000元，支付的增值税额为17000元，实际领用工程物资（含增值税）105300元，剩余物资转作企业生产用原材料；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际威本为10000元，应转出的增值税为1700元；分配工程人员工资40000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出3000元，工程于2010年4月达到预定可使用状态并交付使用。该企业对该项固定资产采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值率为10％。
要求：
（1）计算工程完工交付使用时固定资产的人账价值。
（2）编制2010年与工程物资和固定资产购建有关的会计分录。
（3）计算2011年该项固定资产的折旧额。
