2013年中级会计师考试中级会计实务每日一练(6月20日)

单项选择题
1、某上市公司2010年度的财务会计报告于2011年4月30日批准报出，2011年12月31日，该公司发现了2009年度的一项重大会计差错(不影响2010年度的损益)。该公司正确的做法是（　　）。
A．调整2011年度会计报表的年初数
B．调整2011年度会计报表的年末数和本年数
C．调整2010年度会计报表的年末数和本年数
D．调整2010年度会计报表的年初数和上年数

2、下列有关无形资产的会计处理，正确的是 （　　）。
A．将自创商誉确认为无形资产
B．将转让使用权的无形资产的摊销价值计人营业外支出
C．将转让所有权的无形资产的账面价值计人其他业务成本
D．将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销

3、A公司2006年12月31日购入价值100万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为33％，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税资产的余额为（　　）万元。　
A．7.92
B．24
C．6
D．15

4、下列哪个项目，在“以前年度损益调整”科目的借方反映（　　）。
A．调整以前年度损益而需调减的主营业务收入
B．调整以前年度损益而相应减少的所得税
C．调整以前年度损益而相应增加的主营业务收入
D．调增本期销售费用

多项选择题
5、下列项臼中，上市公司应在其会计报表附注中披露的有（　　）。
A．会计政策变更当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额
B．会计估计变更的原因
C．未决诉讼
D．与关联方交易的定价政策规定

6、事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，应转入“结余分配”科目的有（　　）。
A．“事业结余”科目借方余额
B．“经营结余”科目借方余额
C．“事业结余”科目贷方余额
D．“经营结余”科目贷方余额

判断题
7、如果售后租回交易认定为融资租赁的，售价和账面价值之间的差额应当确认当期损益。（　　）


8、企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。（　）(2005年)

简答题
9、甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为33%，该公司2007年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：
（1）2007年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的5‰计提了坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。
（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2007年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2007年没有发生售后服务支出。
（3）甲公司2007年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。
（4）2007年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
（5）2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，2007年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
其他相关资料：
（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。
（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
（1）确定甲公司上述交易或事项中资产，负债在2007年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。
（2）计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。
（3）编制甲公司2007年确认所得税费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

10、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，2009年发生的相关交易或事项如下：(1)2009年5月10日，甲公司就应收乙公司账款530万元与乙公司签订债务重组合同。合同规定：乙公司以其生产的一批库存商品A及一项可供出售金融资产偿付该项债务；乙公司该批库存商品转移至甲公司后，双方债权债务结清。
甲公司已为该项应收账款提取了坏账准备50万元。
2009年5月10日，乙公司将库存商品A的所有权交付甲公司。乙公司该批商品的账面余额为220万元，公允价值为250万元，未计提跌价准备；乙公司的可供出售金融资产的账面余额为200万元，其中成本为180万元，公允价值变动为20万元，在重组日，该项可供出售金融资产的公允价值为210万元，未计提减值准备；甲公司收到该批商品后作为库存商品管理(增值税进项税额不需另行支付)，将取得的金融资产仍划分为可供出售金融资产管理。
(2)2009年6月15日，甲公司与丙公司达成协议，以资料(1)中取得的库存商品A及可供出售金融资产换入丙公司拥有的一项无形资产。假定该项交换具有商业实质。
当日，甲公司该批库存商品A的公允价值为240万元，可供出售金融资产的公允价值为260万元。丙公司拥有的无形资产的账面价值为180万元，公允价值为490万元。同时，丙公司用银行存款支付给甲公司银行存款50．8万元。
双方于当日办理了相关资产移交手续。
(3)假定上述交易各方的增值税税率均为17％；不考虑其他相关税费。
要求：
(1)编制甲公司进行债务重组的相关会计分录；
(2)编制乙公司进行债务重组的相关会计分录；
(3)编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。