2013年中级会计师考试中级会计实务每日一练(6月24日)

单项选择题
1、某上市公司2010年度的财务会计报告于2011年4月30日批准报出，2011年12月31日，该公司发现了2009年度的一项重大会计差错(不影响2010年度的损益)。该公司正确的做法是（　　）。
A．调整2011年度会计报表的年初数
B．调整2011年度会计报表的年末数和本年数
C．调整2010年度会计报表的年末数和本年数
D．调整2010年度会计报表的年初数和上年数

2、M公司拥有A公司70%的股权，持有B公司30%的股权，A公司持有B公司40%股权，则M公司合计拥有B公司股权为（　）。
A．30%
B．40%
C．70%
D．100%

多项选择题
3、企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（　　）。
A．预收款项
B．交易性金融资产
C．持有至到期投资
D．盈余公积

4、下列项目中，属于流动负债的有（　　）。
A．应付账款
B．预收款项
C．一年内到期的非流动负债
D．预付款项

判断题
5、资产组的认定，主要以资产组是否能产生现金流人为依据。（　　）

6、一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。（　）

7、或有负债涉及两类义务，即潜在义务和现时义务，它们均不符合负债的确认条件，不能予以确认。 （　　）


8、企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。（　　）

简答题
9、甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率均为17%。2010年6月16日甲公司应收乙公司的货款为800万元(含增值税)。由于乙公司资金周转困难，至2010年11月30日尚未支付货款。双方于2011年1月1日达成以下协议：
(1)乙公司以现金偿还48.25万元；
(2)乙公司以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为117万股，股票市价为每股3.75元。股票面值为1元；
(3)乙公司以持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资划分为可供出售金融资产，其中“成本”明细为100万元、“公允价值变动”明细为35万元(借方余额)，未计提减值准备，已宣告但未领取的现金股利10万元。公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利10万元)。
(4)免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期内加收利息，利率为6%(与实际利率相同)，同时附或有条件，如果乙公司在展期期间内某年实现盈利，则该年的利率上升至10%，如果亏损该年仍维持6%的利率。假定乙公司预计展期2年均很可能实现盈利。
假定2011年1月1日乙公司以银行存款48.25万元支付给甲公司，并办理了股权划转手续；甲公司取得乙公司股权作为长期股权投资核算；甲公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算；甲公司应收乙公司的账款已计提坏账准备60万元。
要求：
做出债务重组日甲、乙公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)


10、乙股份有限公司（以下简称乙公司）为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。乙公司2003年至2006年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）2003年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税额为170万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。
（2）2003年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
（3）2003年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。
（4）2004年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。
乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2009年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的销售净价为782万元。已知部分时间价值系数如下：
1年2年3年4年5年
5%的复利现值系数0.95240.90700.86380.82270.7835
（5）2005年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。
（6）2005年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。
（7）2005年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。2005年12月31日，该生产线未发生减值。
（8）2006年4月30日，乙公司与丁公司达成协议，以该生产线抵偿所欠丁公司相同金额的货款。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。假定2006年4月30日该生产线的账面价值等于其公允价值。
要求：
（1）编制2003年12月1日购入该生产线的会计分录。
（2）编制2003年12月安装该生产线的会计分录。
（3）编制2003年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
（4）计算2004年度该生产线计提的折旧额。
（5）计算2004年12月31日该生产线的可收回金额。
（6）计算2004年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。
（7）计算2005年度该生产线改良前计提的折旧额。
（8）编制2005年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。
（9）计算2005年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。
（10）计算2005年度该生产线改良后计提的折旧额。
（11）编制2006年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）