1、15.下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是（ ）
A． 溢价发行股票形成的资本公积
B． 因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积
C． 可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D． 以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积
2、下列关于股份支付的表述中，不正确的是（ ）。
3、A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。A公司于20×9年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。该固定资产原值4500万元，已计提折旧1200万元，已提取减值准备150万元，7月1日该固定资产公允价值为3750万元。B公司20×9年7月1日所有者权益的公允价值为6000万元。A公司由于该项投资计入当期损益的金额为（ ）万元。
4、2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为900万元，分三次于每年12月31日等额收取，假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为810万元。不考虑其他因素，甲公司2007年应确认的销售收入为（ ）万元。(2007年)
A．270
B．300
C．810
D．900
多项选择题
5、下列各项中，不应计入其他业务成本的有（ ）。
A．随同商品出售不单独计价的包装物成本
B．随同商品出售单独计价的包装物成本
C．领用的用于出借的新包装物成本
D．对外销售的原材料成本
判断题
6、可供出售外币金融资产发生的汇兑损益计入所有者权益类科目。（ ）
7、实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。（ ）
简答题
8、远华公司系上市公司，属于增值税—般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。远华公司对于应收款项计提坏账准备的比例确定为10%。根据税法规定，企业计提的坏账准备在发生实质性损失前不允许税前扣除。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。远华公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。远华公司2008年度所得税汇算清缴于2009年3月8日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。远华公司2008年度财务报告于2009年4月18日经董事会批准对外报出。2009年1月1日至4月18日，远华公司发生如下交易或事项；
(1)1月5日。远华公司收到甲公司退回的2008年购人的—批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。由于该批产品质量存在—些问题，远华公司同意了甲公司的退货要求，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元，增值税额为17万元，销售成本为80万元。假定远华公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2009年1月5日，该批商品的应收账款尚未收回。
(2)1月23日，经法院—审判决，远华公司需要赔偿乙公司经济损失为1 15万元，支付诉讼费用5万元，远华公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。该项业务是远华公司和乙公司签订的供销合同，合同约定，远华公司需要在2008年10月销售—批商品给乙公司，但是远华公司到期未发货，致使乙公司发生重大损失，乙公司提起诉讼，至12月31日，法院尚未判决，远华公司预计很可能败诉，如果败诉估计赔偿金额为95万元，并承担诉讼费5万元，当时确认了预计负债100万元。
(3)1月30日，远华公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失为100万元。
(4)2月10日，远华公司发现2008年漏记某项无形资产的摊销费用180万元，金额较大，该项无形资产用于管理部门。假定税法允许调整应交所得税。
(5)2月20日远华公司发现，2008年11月2日，远华公司与丙公司签订大型设备的销售合同并负责安装，合同规定，远华公司向丙公司销售两台大型设备，售价为每台500万元，成本为360万元，并负责安装，且安装是销售的重要组成部分，远华公司已开具增值税专用发票并已收到丙公司通过银行支付的上述款项，设备已发出，预计在2009年5月30日安装完毕。根据税法规定，该事项需要交纳所得税。则远华公司在2008年11月2日的账务处理为：
借：银行存款1 170
贷：主营业务收入1 000
应交税费—应交增值税(销项税额)1 70
借：主营业务成本720
贷：库存商品720
(6)3月6日，远华公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款300万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。远华公司在2008年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的50%计提了坏账准备。
(7)3月20日，远华公司处置了其子公司，获得投资收益为210万元。
(8)3月31日，远华公司发现，在2008年12月31日的时候，错误的将可供出售金融资产的公允价值变动计入了公允价值变动损益，2008年公允价值变动收益的金额为80万元。
(9)4月10日，远华公司为了筹集资金，发行可转换公司债券500万元。
要求：
(1)指出远华公司发生的上述事项中哪些属于调整事项；
(2)对于远华公司的调整事项，编制有关调整分录；
(3)说明远华公司2008年12月31日财务报表相关项目的调整金额。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示，结果保留两位小数)
9、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2001年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：
（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款。给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。
（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
（3）12月4日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元；该协议规定，甲公司应在2002年5月1日将该批商品购回，回购价为110万元（不含增值税额）。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为78万元。
（4）12月14日，与D公司签订合同，以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本为75万元，提货单已交D公司。该合同规定，该商品价款及增值税额分三次等额收取。第一笔款项已于当日收到，存入银行。剩下两笔款项的收款日期分别为2002年1月14日和2月14日。
（5）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税税额）。
（6）12月25日，向F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为200万元（不含增值税额），实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，甲公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20%，款项尚未收到。
（7）12月31日，向G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。
（8）12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为200万元。
（9）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
要求：
（1）编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。
（2）计算甲公司12月份主营业务收入和主营业务成本。
（“应交税金”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）
10、A公司与C公司均为增值税-般纳税人，适用的增值税税率均为17%；2010～2012年发生如下交易或事项：
(1)A公司于2010年1月取得B公司30%的股权，实际支付的价款5 400万元。当日，B公司可辨认净资产公允价值为18 000万元。
取得投资时，B公司除-批x商品的公允价值与账面价值不等外，其他资产、负债的公允价值与账面价值均相同，该批X商品的账面成本为600万元，公允价值为800万元，未计提存货跌价准备。A公司与B公司的会计年度及采用的会计政策相同。
(2)2010年5月1日，B公司宣告发放现金股利300万元，并于5月10日实际发放。2010年9月，B公司将其成本为400万元的Y商品以700万元的价格出售给A公司，A公司将取得的Y商品作为存货管理。
(3)B公司2010年度实现净利润2 200万元。截至2010年12月31日，X、Y商品均已全部对外出售2010年末B公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计人资本公积的金额为200万元(已扣除所得税影响)。
(4)2011年1月1日，A公司经与C公司协商，A公司以其持有的-幢厂房和投资性房地产作为对价，取得B公司50%的股权。取得上述股权后，A公司共持有B公司80%的股权，能对B公司实施控制。A公司换出厂房的账面原价为2 700万元，已计提折旧900万元，公允价值为2 300万元。换出的投资性房地产采用成本模式计量，成本为7 000万元，已计提折旧3 500万元，公允价值为8 000万元。当日，B公司所有者权益账面价值(等于其可辨认净资产公允价值)为19 900万元，其中股本为10 900，资本公积为4 000万元，盈余公积为500万元，未分配利润为4 500万元。
(5)2011年，A公司与B公司发生的交易如下：
①2011年4月，B公司131日，每件2商品的可变现净值为7万元。
②2011年6月20日，A公司将其成本为1 000万元的w商品以1 500万元的价格出售给B公司，B公司将取得的w商品作为管理用固定资产使用，已于当月投入使用。该项固定资产的预计使用年限为5年，预计净残值为0。
③2011年7月1日，A公司以银行存款383．17万元从B公司购入-项债券，该项债券由B公司于当日发行，5年期，面值为400万元，票面利率为5%。到期-次还本付息。实际利率为6%。A公司将该项债券划分为持有至到期投资。
(6)2011年12月31日，B公司实现净利润3 570万元。
(7)2012年6月20日，B公司将上年从A公司购入的w固定资产对外出售，售价为1 350万元，未发生清理费用。截至2012年末，B公司上年购入的Z商品已全部对外出售。
(8)2012年，B公司实现净利润3 430万元，提取盈余公积343万元。其他资料：
(1)A公司、B公司适用的所得税税率均为25%；
(2)A公司、B公司均按10%提取盈余公积。
要求：
(1)编制A公司取得长期股权投资的会计分录；
(2)计算A公司2010年末应确认的投资收益，并编制与长期股权投资相关的会计分录；
(3)编制A公司取得B公司50%股权的相关会计分录；
(4)计算编制合并报表时应确认的商誉；
(5)编制A公司2011年编制合并财务报表的有关分录；
(6)编制A公司2012年编制合并财务报表的有关分录。(金额单位为万元)
