2013年中级会计师考试中级会计实务每日一练(7月16日)

单项选择题
1、A公司自行研发一项管理用无形资产，2009年9月初至2010年4月底属于研究阶段，共发生有关支出500万元，其中2009年发生支出200万元，2010年1月至4月发生支出300万元；2010年5月1日进入开发阶段，在开发阶段符合资本化条件前发生有关支出130万元，符合资本化条件后发生有关支出540万元，2010年11月，该无形资产达到预定用途，采用直线法摊销，预计使用年限为10年。不考虑其他因素，则该事项对2010年度损益的影响金额是（　　）万元。
A．300
B．430
C．439
D．630

2、甲公司对乙公司投资，占乙公司表决权资本的10%，应采用成本法核算该项长期股权投资，但乙公司生产产品的关键技术依靠甲公司所提供，甲公司据此认定其对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。甲公司此事项的处理体现的会计信息质量要求是（　　）。
A．重要性
B．实质重于形式
C．谨慎性
D．相关性

3、长虹公司于2007年12月份购入一台设备，实际成本为50万元，估计使用年限为5年，估计净残值为零，采用直线法计提折旧。2008年末，对该设备进行检查，估计其可收回金额为36万元。2009年末，再次检查估计该设备可收回金额为30万元，则2009年末应调整资产减值损失的金额为（　　）万元。
A．6
B．7
C．3
D．0

4、下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（　　）。
A．销售商品收入
B．提供劳务取得的收入
C．出租无形资产取得的收入
D．出售无形资产取得的收益

多项选择题
5、如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，下列说法中正确的有（　　）。
A．补偿金额只能在基本确定收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值
B．补偿金额只能在已经收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值
C．补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出扣除补偿金额确认负债
D．补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出确认负债，而不能扣除补偿金额

判断题
6、企业发生的因解除与职工的劳动关系而给予职工的补偿，应当借记“营业外支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 （　　）

7、或有资产一般不应当在会计报表附注中披露，但或有资产很可能会给企业带来经济利益时，应当在会计报表附注中披露其形成的原因；如果能够预计其产生的财务影响，还应作相应披露。（　）

填空题
8、甲、乙是非同一控制下的两个公司。2008年度甲公司与乙企业进行了企业合并。有关合并情况如下：
2008年1月初，甲公司以一栋账面原价为6600万元，已提折旧1400万元，公允价值为6400万元的厂房以及3500万元的现金购买了乙企业80%的股权。当时，乙企业的所有者权益账面价值为9000万元，其中，股本4500万元、资本公积1800万元、盈余公积500万元、未分配利润2200万元（含2007年度实现净利润1800万元）。假定当日乙企业可辨认净资产公允价值等于其账面价值。合并后，甲公司、乙企业以及它们之间所发生的交易或事项如下：
2008年度：
（1）2008年3月20曰，乙企业董事会提出2007年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；②分配现金股利900万元。
（2）2008年5月30日，乙企业股东会审议通过2007年度利润分配方案，审议通过的利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；②分配现金股利700万元。董事会于当日对外宣告利润分配方案，并于6月15日实际发放。
（3）2008年6月，甲公司将一批成本为2800万元的产品按加成30%的毛利率后出售给乙企业，后者将其作为购进商品，并于本年9月将其中的60%按加成8%的毛利率后对外售出，其余部分至年末未售出。年末估计其可变现净值为1280万元。甲公司、乙企业均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所生产销售的产品均为增值税应税产品（下同）。上述交易款均已收付。
（4）2008年7月，甲公司向乙企业赊购产品一批，该批产品乙企业的实际成本为2400万元，甲公司实际按3000万元的价格购进。甲公司将购入的该产品作为行政部门的固定资产使用，并按5年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。假定至年末，甲公司尚未支付该笔货款，乙企业为该笔应收款计提了坏账准备180万元。
（5）2008年10月1日，乙企业发行5年期企业债券，面值为12000万元，发行价格为12000万元，票面年利率为8%，每年10月1日支付利息，到期一次还本。甲公司购入该债券的90%，并准备持有至到期。
（6）2008年度，乙企业实现净利润4000万元。
其他资料：
（1）甲公司和乙企业所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。
（2）2009年3月20日，乙企业董事会提出2008年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积i②分配现金股利800万元。该分配方案尚未经股东大会通过，其中盈余公积的计提比例是法定比例。
要求：
（1）编制2008年度甲公司对乙企业有关长期股权投资的会计分录。
（2）编制甲公司2008年末有关合并抵销分录。

简答题
9、甲公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，2010年的财务会计报告于2011年4月30日经批准对外报出。2010年所得税汇算清缴于2011年5月30日完成。该公司按净利润的10%计提盈余公积，提取盈余公积之后，不再作其他分配。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。会计上计提的坏账准备均不允许税前扣除。自2011年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项：
(1)甲公司2011年2月10日收到B公司退回的从其购入的一批产品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向B公司开具红字增值税专用发票。2010年11月1日，该批产品的销售销售价格(不含增值税)为500万元，产品成本为400万元，B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，甲公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商。因此甲公司编制12月31日资产负债表时仍确认了收入，对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。
(2)甲公司于2011年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回应收账款的40%。该业务系甲公司2010年3月销售给A企业一批产品，价款为300万元，成本为250万元，已开出增值税发票。A企业于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后半年内付款。由于A企业2010年下半年经营决策出现重大失误，面临破产，至2010年12月31日仍未付款。甲公司为该项应收账款提取了10%的坏账准备。
(3)甲公司2011年3月15日收到C公司退回的2010年12月1日从其购入的一批产品，以及税务机关开具的进货退出的证明单。当日，甲公司向C公司开具红字增值税专用发票，并退还货款。该批产品的销售价格(不含增值税)为200万元，产品成本160万元，合同规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。2010年12月10日C公司支付货款。假定计算现金折扣不考虑增值税。
(4)2011年3月27日，经法庭一审判决，甲公司需要赔偿D公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。甲公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。
该业务系甲公司与D公司签订供销合同，合同规定甲公司在2010年9月供应给D公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使D公司发生重大经济损失。D公司通过法律要求甲公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，甲公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。
假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。
(5)2011年3月15日，甲公司与E公司协议，E公司将其持有60%的乙公司的股权出售给甲公司，价款为10000万元。
(6)2011年3月7日，甲公司得知债务人F公司2011年2月7日由于火灾发生重大损失，甲公司的应收账款的80%不能收回。
该业务系甲公司2010年12月销售商品一批给F公司，价款300万元，增值税税率17%，产品成本200万元。在2010年12月31日债务人F公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2%计提了坏账准备。
(7)2011年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利400万元。
(8)2011年4月1日，甲公司经修订的某业务进度报表表明原估计有误。2010年实际已完成合同30%，款项未结算。
该业务系2010年2月甲公司与F公司签订一项为期3年、900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，营业税税率为3%，甲公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至2010年12月31日，甲公司估计完成劳务总量的20%，并据此确认了有关损益。
假定税法规定该劳务采用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。
(9)在2011年4月1日，甲公司发现2010年一项重大会计差错。
2010年甲公司以库存商品抵偿一项债务，该项债务(应付账款)的账面价值为120万元，用于抵债的商品成本为80万元，公允价值为100万元。甲公司所编会计分录为：
借：应付账款 120
　　贷：库存商品 80
　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17
　　　　资本公积 23
(10)在2011年4月10日，甲公司发现2010年一项重大会计差错。
2010年甲公司以一项无形资产换入一项固定资产(不动产)。该项无形资产的原值为580万元，累计摊销80万元，公允价值为600万元。甲公司另支付补价6万元。甲公司换出无形资产适用的营业税税率为5%，假定该交换具有商业实质。
借：固定资产 536
　　累计摊销 80
　　贷：无形资产 580
　　　　应交税费——应交营业税 30
　　　　　　　　　　银行存款 6
要求：
根据以上资料，判断上述业务属于调整事项还是非调整事项，属于调整事项的编制相关会计分录。涉及调整利润分配、盈余公积项目的，可以合并编制相关会计分录。(计算结果保留两位小数)


10、四季花开公司在A、B、C三地拥有三家分公司，其中，C公司是上年吸收合并的公司。这三家公司的经营活动由一个总部负责运作。由于A、B、C三家公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。20×0年12月1日，企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为150万元，能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊，A分公司资产的使用寿命为10年，B，C分公司和总部资产的使用寿命为20年。减值测试时，A、B、C三个资产组的账面价值分别为100万元，150万元和200万元 (其中合并商誉为15万元)。该公司计算得出A分公司资产的可收回金额为219万元，B分公司资产的可收回金额为156万元，C分公司资产的可收回金额为200万元。
要求：计算各资产组及总部产应计提的减值准备金额。