2013年中级会计师考试中级会计实务每日一练(7月21日)

单项选择题
1、属于小规模纳税人的事业单位以材料对外投资，按照合同协议确定的价值大于材料原账面价值的差额，应计入（　　）。
A．“资本公积”科目
B．“事业基金——投资基金”科目
C．“事业基金——基金”科目
D．“专用基金”科目

2、按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（　　）。
A．企业计提无形资产减值准备
B．期末按公允价值调增可供出售金融资产
C．因非同一控制下的企业合并而产生商誉
D．企业困销售商品提供售后服务确认预计负债

3、甲企业委托乙单位将A材料加工成用于连续生产的应税消费品B材料，消费税税率为5%。发出A材料的实际成本为980000元，加工费为285000元，往返运费为8400元。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17%。B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（　）元。
A．1273400
B．1293557.8
C．1321850
D．1342007.8

多项选择题
4、下列会计处理，正确的是（　　）。
A．为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本
B．由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用
C．以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失
D．非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出

判断题
5、对日后调整事项进行会计处理时，如涉及现金收支，不应调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表补充资料各项目数字。（　　）

6、处置长期股权投资时，实际收到的价款与长期股权投资的账面价值及应收股利的差额应计人 “营业外收入”科目。（　　）

7、按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定，任何企业固定资产成本均应预计弃置费用。（　　）


8、修改后的债务条款如涉及或有应付会额，债务人就应当将该或有应付金额确认为预计负债。 （　　）

简答题
9、太湖股份有限公司系上市公司(以下简称太湖公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格均为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。太湖公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
太湖公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成。太湖公司2008年度财务会计报告经董事会批准于2009年4月25臼对外报出，实际对外公布日为2009年4月30日。太湖公司财务负责人在对2008年度财务会计报告进行复核时，对2008年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于2009年2月26日发现，(3)、(4)、(5)项于2009年3月2日发现：(1)1月1日，太湖公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向太湖公司支付341万元。1月6日，太湖公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。
太湖公司的会计处理如下：
借：银行存款 341
　　贷：主营业务收入 290
应交税费-应交增值税(销项税额) 51
借：主营业务成本 150
　　贷：库存商品 150
(2)10月15曰，太湖公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品的货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15日，太湖公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；太湖公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31曰，太湖公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。太湖公司的会计处理如下：
借：银行存款 234
　　贷：主营业务收入 200
应交税费-应交增值税(销项税额) 34
借：主营业务成本 140
　　贷：库存商品 140
(3)12月1日，太湖公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，太湖公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，太湖公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。太湖公司的会计处理如下：
借：应收账款 117
　　贷：主营业务收入100
应交税费-应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本 80
　　贷：库存商品 80
(4)12月1日，太湖公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；太湖公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，太湖公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，太湖公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。
太湖公司的会计处理如下：
借：银行存款 585
　　贷：主营业务收入 500
应交税费一应交增值税(销项税额)85
借：主营业务成本 350
　　贷：库存商品 350
(5)12月1日，太湖公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，太湖公司于2009年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，太湖公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。假定不考虑所得税的影响，该项交易不满足收入确认条件。
太湖公司的会计处理如下：
借：银行存款819
　　贷：主营业务收入 700
应交税费-应交增值税(销项税额)119
借：主营业务成本 600
　　贷：库存商品 600
要求：
(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)；
(2)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(涉及“利润分配-未分配利润”、“盈余公积-法定盈余公积”、“应交税费-应交所得税”的调整会计分录可合并编制)；
(3)计算填列利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)


10、乙上市公司2006——2008年度发生以下业务：（1）2006年12月31日采用分期付款方式购买需要安装的大型设备，设备总价款20 000万元，合同约定设备到货时甲公司支付4 000万元，其余货款分3年支付，甲公司需要在2007年末支付货款6 000万元，2008年末和2009年末各支付5 000万元，甲公司已于2006年末收到设备甘支付了4 000万货款，假设银行3年期贷款利率6%；（2）该设备预计使用20年，假设按照有关规定乙公司在设备使用期满承担弃置义务，将发生预计弃置费用2 000万元，折现率为5%；（3）2007年用银行存款支付其他建筑安装费用3 000万元，2007年年末交付使用，乙公司在2007年末按照合同支付货款并摊销未确认融资费用；（4）乙公司从2008年1月开始对该项固定资产按直线法计提折旧，预计使用年限20年，预计净残值为0；（5）乙公司从2008年开始确认弃置义务应承担的利息费用。
要求：（1）计算2006年12月31日购入设备的现值；
（2）计算预计弃置费用的现值；
（3）计算2007年末达到预计可使用状态时该设备的人账价值；
（4）写出从购人设备的2006年末至2007年末与该项固定资产相关的会计处理；
（5）写出2008年与该项固定资产相关的会计处理。