2013年中级会计师考试中级会计实务每日一练(8月20日)

单项选择题
1、A公司20×7年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 500万元，使用年限为10年，预计净残值为0，会汁处理时按照直线法计提折旧，税收规定按双倍余额递减法计提折旧，使用年限、净残值同会计。20×9年末企业对该项固定资产计提了60万元的固定资产减值准备，A公司所得税税率为25%。对于该项设备，A公司20 ×9年度进行所得税处理时应贷记（　　）。
A．递延所得税负债45万元
B．递延所得税负债7.5万元
C．递延所得税资产37.5万元
D．递延所得税资产7.5万元

2、债务人以非现金资产清偿某项债务，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值的差额，计入（　　）科目。
A．资本公积
B．营业外支出
C．营业外收入
D．财务费用

3、下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是（　　）。
A．对无形资产计提减值准备
B．转让无形资产所有权
C．摊销无形资产
D．发生无形资产的后续支出

多项选择题
4、下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（　　）。
A．建造合同收入的确认方法由完成合同法改为完工百分比法
B．坏账损失的处理由直接转销法改为备抵法
C．因持股比例变化导致长期股权投资从原按权益法核算改按成本法核算
D．因执行新准则将全部短期投资改为交易性金融资产核算

5、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应同时满足的条件有（　　）。
A．投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场
B．与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业
C．该投资性房地产的成本能够可靠地计量
D．企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计

6、下列各项中，不会对利润表中的营业利润产生影响的有（　）。
A．处置短期投资
B．转销盘亏的固定资产
C．转让无形资产的所有权
D．计提在建工程减值准备

判断题
7、 一般工商企业发生的固定资产报废清理费用也属于准则中规定的固定资产弃置费用。（　　）


填空题
8、甲股份有限公司（本题下称"甲公司"）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。20×8年1月至3月发生的涉及20×7年度的有关交易或事项如下：
（1）20×8年1月15日，x公司就20×7年12月购入的E产品存在的质量问题，致函甲公司要求退货。经甲公司检验，该产品确有质量问题，同意x公司全部退货。
E产品是20×7年12月5日甲公司向x公司销售的，销售价格为1000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司E产品的成本为750万元。20×7年12月18日，甲公司收到x公司支付的货款。
20×8年1月18日，甲公司收到x公司退回的E产品。同日，甲公司收到税务部门开具的进货退出证明单，开具红字增值税专用发票，并支付退货款1160万元。
x公司退回的E产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其账面成本。
（2）20×8年2月28日，甲公司于20×7年12月31日销售给K公司的D产品无条件退货期限届满。K公司对D产品的质量和性能表示满意。
20×7年12月31日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款。
由于D产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司D产品的售价为500万元，成本为350万元。
（3）20×8年3月12日，法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决，要求甲公司赔偿N公司180万元。甲公司不服判决，向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。
该诉讼为甲公司因合同违约于20×7年12月5日被N公司起诉至法院的诉讼事项。20×7年12月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，甲公司认为该诉讼很可能败诉，20×7年12月31日确认预计负债120万元。

要求：指出上述哪些事项属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录（不要求编制提取盈余公积和所得税相关的会计分录）。

9、某公司在A、B、C三地拥有三家分公司，其中，C分公司是上年吸收合并的公司。这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作。由于A、B、C家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。2008年12月1日，企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为520万元，能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊，A分公司资产的使用寿命为10年，B和C分公司和总部资产的使用寿命为15年。减值测试时，A、B、C三个资产组的账面价值分别为100万元、120万元和160万元（其中合并商誉为10万元）。该公司计算得出A分公司资产的可收回金额为210万元，B分公司资产的可收回金额为270万元，C分公司资产的可收回金额为351万元。假定将总部资产分摊到各资产组时，根据各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值分摊比例进行分摊。

要求：判断总部资产和各资产组是否应计提减值准备，若计提减值准备，计算减值准备的金额。

简答题
10、A企业2003年1月2日以1 000万元投资于B公司，占B公司表决权的10%，采用成本法核算，B公司有关资料如下：（1）2003年4月20日B公司宣告2002年度的现金股利武区万元；（2）2003年实现净利润60万元；（3）2004年4月20日B公司宣告2003年度的现金股利75万元；（4）2004年实现净利润70万元；（5）2005年4月20日B公司宣告2004年度的现金股利60万元；（6）2005年实现净利润55万元；（7）2006年4月20日B公司宣告2005年度的现金股利30万元。
要求：编制A企业各年度有关会计分录。