2013年中级会计师考试中级会计实务每日一练(9月11日)

单项选择题
1、某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%，该企业委托其他单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原料已加工完成并验收入库，其成本为（　）万元。（2005年）
A．270
B．280
C．300
D．315.3

2、A公司2002年初对B公司进行长期股权投资800万元，持股比例为60%，B公司净资产余额为1200万元，A公司2002年末编制合并会计报表，应作为“合并价差”为（）。
A．80（借差）
B．80（贷差）
C．72（借差）
D．72（贷差）

3、甲公司2005年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2003年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2003年应计提折旧20万元，2004年应计提折旧80万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。甲公司2005年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分配利润”项目应调减的金额为（　）万元。
A．72
B．80
C．90
D．100

4、根据费用的定义，下列各项中属于企业费用的是（）。
A．投资损失
B．制造成本
C．自然灾害损失
D．处置固定资产净损失

多项选择题
5、事业单位年终结账后，下列会计科目无余额的有（　　）。
A．财政补助收入
B．事业收人
C．经营收人
D．其他收入

6、 下列有关存货会计处理的表述中，正确的有（　　）。
A．因自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出
B．存货采购入库前的挑选整理费用应计入存货成本
C．一般纳税人进口原材料交纳的增值税，计人相关原材料的成本
D．结转商品销售成本时，相关存货跌价准备应调整主营业务成本


7、关联方披露准则当中所指关键管理人员包括（　）。
A．董事、总经理
B．总会计师、财务总监
C．主管各项事务的副总经理
D．董事会秘书

8、下列项目中，属于可抵扣暂时性差异的有（　　）。
A．资产的账面价值小于其计税价格
B．资产的账面价值大于其计税价格
C．负债的账面价值小于其计税价格
D．负债的账面价值大于其计税价格

判断题
9、损益类科目包括主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、投资收益、管理费用、财务费用、长期待摊费用等。（　　）

简答题
10、综合题甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司2007年度适用的所得税税率为33 0，4，2008年及以后年度适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始人账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均为税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法盈余公积。甲公司2007年度所得税汇清缴于2008年2月28日完成，2007年度财务会计报告经董事会批准于2008年3月15日对外报出。
2008年3月1日，甲公司总会计师对2007年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问：
（1）存货2007年12月31日，甲公司存货中包括：150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。
150件甲产品和50件乙产品的单位预算成本均为120万元。其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含增值税）为150万元，市场价格（不含增值税）预期为118万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格（不含增值税）
预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金（不含增值税）均为2万元。
300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元，可生产乙产品60件。将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元。假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。
甲公司期末按单项计提存货跌价准备。2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24 000万元（120×200）超过可变现净值总额23 200万元[（118-2）×2003的差额计提了800万元存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。
②甲公司300吨N型号钢材没有计提存货跌价准备。此前，也未计提存货跌价准备。
③甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额。没有确认递延所得税资产。
（2）固定资产2007年12月31日，甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置。E生产线账面原价为6 000万元，累计折旧为4 600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。
2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1 400万元。
②甲公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产462万元。
（3）无形资产2007年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。
该专利技术系甲公司于2007年7月15日购入，入账价值为2 400万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法按月摊销。2007年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。
甲公司估计该专利技术的可收回金额为1 200万元。
2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元，账面价值为2 200万元。
②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1 000万元。
③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。
要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述存货、固定资产和无形资产相关业务的会计处理是否正确（分别注明该业务及其序号），并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录（合并编制涉及"利润分配——未分配利润"的调整会计分录）。（答案中的金额单位用万元表示）（2008年）