2013年中级会计师考试中级会计实务每日一练(11月8日)

单项选择题
1、下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入帐价值的是（ ）。
A．发行长期债券发生的交易费用
B．取得交易性金融资产发生的交易费用
C．取得有持有至到期投资发生的交易费用
D．取得可供出售金融资产发生的交易费用

2、2007年2月1日，甲公司采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款500万元。2007年11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2007年11月28日，厂房扩建工程验收合格；2007年12月1日，办理工程竣工结算；2007年12月12日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（　　）。
A．2007年11月12日
B．2007年11月28日
C．2007年12月1日
D．2007年12月12日

3、某商场为一般纳税人，2009年国庆期间，该商场进行促销，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的商品。某顾客购买了售价1170元(含增值税)的皮包，皮包成本为600元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售皮包时应确认的收入为（　　）元。
A．1000　
B．900.9
C．890
D．883


4、 某企业2×11年6月2日外购一项专利技术，价款为100万，同时还发生相关费用6万元，购入后发生测试费用2万元，那么该外购专利技术的入账价值为（　　）万元。
A．100
B．106
C．108
D．102


多项选择题
5、下列各项条件中，应作为确定股权转让日的条件的有（　　）。
A．出售协议已获股东大会（或股东会）批准通过
B．与购买方已办理必要的财产交接手续
C．已取得购买价款的大部分（一般应超过50%）
D．企业已不能再从所持有的股权中获得利益或承担风险

判断题
6、对于发行方可以赎回的债务工具，不能划分为持有至到期投资。（　）

7、成本模式转为公允价值模式应当作为会计估计变更，采用未来使用法进行处理。（　）

8、若本期期末无内部应收账款，则本期一定不存在内部应收账款计提坏账准备抵销的问题。 ( )


填空题
9、2007年1月1日，M公司以银行存款600万元取得N公司80%的股份。该项投资属于非同一控制下的企业合并。N公司所有者权益的账面价值为700万元，其中实收资本为600万元；资本公积为100万元，盈余公积为零，未分配利润为零，年末按净利润的10%提取盈余公积，M公司适用的所得税税率为25%。假设M公司备查簿中记录的N公司在2007年1月1曰可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。采用的会计政策也相同。2007年度N公司实现净利润200万元。N公司因持有的可供出售金融资产的公允价值上升计入当期资本公积的金额为10万元，（该金额为扣除相关的所得税影响后的净额，可供出售金融资产当期公允价值上升总额为13.33万元，N公司适用的所得税税率为25%，应确认递延所得税负债3.33万元）。2007年12月1日M公司销售给N公司货物一批，收入5万元，成本为4万元，款项未收到。N公司购入的货物对外销售60%，取得收入3.5万元，货款已收到，余下40%形成N公司年末存货。2007年12月31日M公司个别资产负债表中对N公司内部应收账款为5万元，计提坏账准备0.5万元，该笔款项08年仍未收到。2008年5月2日，N公司宣告分配现金股利100万元。M公司又销售给N公司货物一批，收入2.5万元，成本为2万元，款项未收到，补提坏账准备1万元。N公司购入的货物全未对外销售形成公司年末存货。2008年度N公司实现净利润300万元。（假设M、N公司的所得税税率都按25%核算）
要求：
（1）做出M公司上述股权投资的会计处理。
（2）M公司为了编造合并资产负债表，其对N公司的长期股权投资日常核算采用成本法，调整为权益法的调整分录；
（3）做出M公司2007年、2008年合并会计报表抵销分录；
（4）做出N公司关于可供出售金融资产的相关会计处理。

简答题
10、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年度，A公司发生的债务重组和非货币性资产交换有关业务资料如下(不考虑除增值税以外的其他相关税费)：
(1)2007年6月5日，A公司应收B公司的一笔款项5 000万元到期(A公司已为该项应收账款计提了300万元的坏账准备)，由于B公司发生财务困难，无法按期偿还全部款项，A、B公司双方商定于2007年6月30日进行债务重组。债务重组协议规定，B公司以一栋公允价值为3 000万元的办公楼偿还A公司部分款项：剩余债务2 000万元在B公司2007年度实现净利润不足500万元的情况下，免除20%；超过500万元(含500万元)的情况下，免除10%；除上述外的剩余债务延期至2008午6月30日偿还，并按年利率4%(等于实际利率)收取(支付)利息。假定重细后相关债权债务人账价值的确定不考虑货币时间价值因素，按半年确认利息。
2007年6月30日，A公司与B公司办妥与办公楼所有权相关的划转手续。公司将收刭的办公楼作为固定资产管理，该办公楼的预计剩余使用年限为30年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。
2007年6月30日，B公司办公楼的原价为4 000万元，累计折旧为1600万元，未计提固定资产减值准备；B公司预计2007年度很可能实现净利润550万元。
(2)2007年12月31日，A公司确认应收B公司账款的利息收入。2007年12月31日，B公司确认了当年应付A公司账款的利息费用。B公司2007年度实现净利润490万元。
(3)2007年12月31日，A公司将前述与B公司进行债务重组收到的办公楼与C公司由行生产的5台精密数控机床和一批原材料进行交换。2007年12月31日，A公司换出办公楼的公允价值为3100万元；另以银行存款向C公司支付补价410万元。A公司换入5台精密数控机床的公允价值为2 500万元，增值税额为425万元，共计2 925万元，将其确认为固定资产：换入原材料的公允价值与计税价格均为500万元，增值税额为85万元，共计585万元。当日，A公司与C公司办妥了与办公楼所有权相关的划转手续，同时收到C公司开具的精密数控机床和原材料增增值税专用发票。
假定该非货币性资产交换具有商业实质。
要求：
(1)分别编制A公司和B公司2007年6月30日债务重组的相关会计分录。
(2)分别编制2007年12月31日A公司确认利息收人、B公司转销预计负债和确认利息费用的会计分录。
(3)编制A公司2007年12月31日非货币性资产交换的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)