2013年中级会计师考试中级会计实务每日一练(12月9日)

单项选择题
1、正保公司用账面价值为450万元、公允价值为510万元的长期股权投资和账面价值为160万元、公允价值(计税价格)为200万元的原材料与东大公司交换其账面原价为900万元，已摊销100万元、已计提减值准备40万元，公允价值为700万元的无形资产，正保、东大公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%c正保公司向东大公司收取银行存款44万元，东大公司为处置该无形资产发生相关费用10万元c该项非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，则东大公司取得的长期股权投资和原材料的入账价值分别为（　　）。
A．510万元和200万元
B．450万元和160万元
C．450万元和200万元
D．510万元和234万元

2、甲公司对A产品实行1个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2008年8月份共销售A产品20件，售价共计100 000元，成本80 000元。根据以往经验，A产品包退的占4%，包换的占6%，包修的占10%，甲公司8月份A产品的收入应确认为（　　）元。
A．100 000
B．96 000
C．90 000
D．80 000

3、我国《企业会计准则一基本准则》规定的收入，是指（　　）。
A．在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
B．销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入，包括企业代第三方收取的款项
C．销售商品收入、提供劳务收入和计入损益的利得
D．销售商品收入、直接计入所有者权益的利得和损失和让渡资产使用权收入

4、 自2×10年起，甲公司一直持有乙公司20%的股权，并采用权益法核算。因乙公司以前年度连续亏损，2×12年初甲公司备查账簿中显示，对于该项长期股权投资，甲公司尚有未确认的亏损分担额60万元。2×12年度，乙公司实现净利润200万元。不考虑其他因素，则2×12年底，对于该项长期股权投资，甲公司应该确认的投资收益金额是（　　）万元。
A．40　　
B．-20　　
C．0　　
D．60


多项选择题
5、下列各项构成一般纳税企业固定资产价值的有（　）。
A．支付的关税
B．取得固定资产而交纳的契税
C．支付的耕地占用税
D．取得固定资产而交纳的车辆购置税
E．支付的增值税

6、下列各项中，属于投资性房地产的有（　　）。
A．企业拥有并自行经营的饭店
B．企业以经营租赁方式租出的写字楼
C．房地产开发企业正在开发的商品房
D．企业持有拟增值后转让的土地使用权

7、关于借款费用，下列说法中正确的有（　　）。
A．企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本
B．企业发生的借款费用，不能归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当在发生时根据其发生额，计人当期损益
C．企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应按资产累计支出加权平均数和资本化率计算应予资本化金额
D．借款费用是指企业因筹资而发生的筹资成本


判断题
8、 以非现金资产偿还债务，非现金资产为存货的，应当视同销售处理，按非现金资产的账面价值确认销售商品收入，同时按照非现金资产的账面价值结转相应的成本。()


简答题
9、某公司2008年度归属于普通股股东的净利润为75000万元，发行在外普通股加权平均数为250000万股。年初已发行在外的潜在普通股有：
(1)股份期权24000万份，每份股份期权拥有在授权日起五年内的可行权日以8元的行权价格购买1股本公司新发股票的权利。
(2)按面值发行的三年期可转换公司债券1260000万元，债券每张面值100元，票面年利率为2.6%，转股价格为每股12.5元。
(3)按面值发行的三年期可转换公司债券2200000万元，债券每张面值100元，票面年利率为1.4%，转股价格为每股10元。当期普通股平均市场价格为12元，年度内没有期权被行权，也没有可转换公司债券被转换或赎回，所得税税率为25%。假设不考虑可转换公司债券在负债和权益成份的分拆。
要求：计算基本每股收益和稀释每股收益。

10、甲公司为上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。其主要从事开发、生产、安装各种大型水电设备和提供技术服务，2013年，该公司签订了以下销售和劳务合同，并据此进行了收入的确认和计量:
(1)1月1日，与乙公司签订了一份期限为l8个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定：自2013年1月1日起l8个月内，甲公司负责向乙公司提供A设备l套，并负责安装调试和培训设备操作人员，合同总价款10000万元。乙公司对A设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收，与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司。2013年12月31日甲公司应向乙公司交付A设备，A设备价款为8500万元(不含增值税)；2014年4月30日甲公司应负责完成对A设备的安装调试，安装调试费1000万元：2014年6月30甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训，培训费500万元。合同执行情况：截止2013年12月31日，甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格，A设备生产成本为7000万元，尚未开始安装调试。
甲公司考虑到A设备安装调试没有完成．在2013年财务报表中没有对销售A设备确认营业收入。
(2)7月1日，与丙公司签订了一份销售合同，约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备l套，价款为6000万元4(不含增值税)，分6次于3年内等额收取(每半年末收款一次，第一次收款日期为2013年12月31日)。B设备生产成本为5200万元，在现销方式下。该设备的销售价格为5600万元(不含增值税)。2013年l2月31日，甲公司将8设备运抵丙公司且经丙公司验收合格，同时根据收到的价款开出增值税专用发票(注明增值税税额l70万元)。甲公司在2013年财务报表中就B设备销售确认了营业收入1000万元，同时结转营业成本900万元。
(3)8月1日，与丁公司签订了一份销售合同，约定向丁公司销售C设备l台，销售价格为8000万元(不含增值税)。9月30日，甲公司将C设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。C设备生产成本为5000万元。11月6日，甲公司收到丁公司书面函件，称其对C设备试运行后，发现一项技术指标没有完全达到合同规定的标准，影响了设备质量，要求退货。甲公司认为，该设备本身不存在质量问题，相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外披露2013年年报时，双方仍有争议，拟请相关专家进行质量鉴定。甲公司认为C设备已发出，办妥托收承付手续，且不存在质量问题。在2013年财务报表中就c设备销售确认了营业收入8000万元，同时结转营业成本5000万元。
(4)9月1日，与戊公司签订了一份安装工程劳务合同，约定负责为戊公司安装D设备一
套，合同金额为500万元，合同期为12个月。截止2013年12月31日，甲公司实际发生安装工程成本200万元，但对该项安装工程的完工进度无法做出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务，戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。甲公司在2013年财务报表中将发生的安装工程成本200万元全部计入了当期费用，未确认营业收入。假定不考虑增值税以外的相关税费。
要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由：如不正确，说明正确的会计处理。