2013年中级会计师考试中级会计实务每日一练(12月16日)

单项选择题
1、甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2008年4月2 H该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件，可税前加计扣除（即按当期实际发生的研究开发支出的150%扣除）。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为（　　）万元。
A． 105
B． 400
C． 450
D． 675

2、某股份公司（系增值税一般纳税人）向一小规模纳税企业购人生产用的增值税应税材料一批，未取得增值税专用发票。涉及下列支出：不包含增值税的买价200000元；向运输单位支付运输费5000元，并取得运输发票，车站I临时储存费2000元；采购员差旅费800元。小规模纳税企业增值税的征收率为6%，外购运费增值税抵扣率为7%，则该材料的实际采购成本为（）元。
A．207000
B．218650
C．219000
D．219800

3、 下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内不可以转回的是（　　）。
A．贷款损失准备
B．持有至到期投资减值准备
C．商誉减值准备
D．坏账准备


多项选择题
4、下列关于“公允价值变动损益”科目的说法中，正确的说法有（　　）。
A．该科目可以核算交易性金融资产公允价值的变动额
B．该科目不能核算交易性金融负债公允价值的变动额
C．期末应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额
D．期末应将该科目余额转入“利润分配”科目，结转后本科目无余额

5、采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，不能使当期所得税费用减少的因素有（　　）。
A．本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债借方发生额
B．本期应交的所得税
C．本期由于暂时性差异所产生的递延所得税资产借方发生额
D．本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产贷方发生额

判断题
6、企业对于产生的可抵扣暂时f生差异均应确认相关的递延所得税资产。（　　）


7、采用权益法核算的长期股权投资，投资企业在确认投资收益时，对投资双方因顺流、逆流交易产生的未实现内部交易损益，应全部予以抵销。 （　　）


填空题
8、甲股份有限公司2007年初支付500万元购置了一栋办公楼，用于出租，属于投资性房地产。甲公司与乙公司签订经营租赁合同，从2007年1月1日起，租期3年，每年租金40万元，在年初一次性收取。该办公楼预计使用年限为25年，预计净残值为O，按直线法计提折旧。已知2007年末该投资性房地产的公允价值为550万元；2008年末该投资性房地产的公允价值为575万元；2009年末该投资性房地产的公允价值为600万元。
要求：
（1）假设甲公司对投资性房地产采用成本模式，请对2007-2009年上述业务做出相关的账务处理（收入确认和折旧在年末进行处理）。
（2）假设甲公司对投资性房地产采用公允价值模式，请对2007-2009年上述业务做出相关的账务处理。
（3）比较三年来两种计量模式对税前利润的总差异。

简答题
9、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17%，甲公司为适应经营业务发展的需要，与乙公司达成协议，以生产经营过程中使用的机器设备、无形资产以及一批库存商品，与乙公司生产经营过程中使用的小轿车和持有的一项可供出售金融资产进行交换。具体资料如下：
(1)甲公司换出机器设备的账面原价为500 000元，已提折旧为100 000元，已计提减值准备50 000元，公允价值为300 000元；换出无形资产的账面原价为800 000元，已发生的摊销额为60 000元，公允价值为600 000元；换出库存商品的账面价值为160 000元，公允价值(计税价格)为200 000元；另支付补价66 000元。
(2)乙公司换出可供出售金磁资产的成本为600 000元，公允价值变动(借方金额)为60 000元，在换出目的公允价值为800 000元；换出d、轿车的账面原价为600 000元，已提折旧为100 000元，计提减值为50 000元，公允价值为400 000元。
(3)甲公司将换入的小轿车作为固定资产核算，将换入的可供出售金融资产作为可供出售金融资产核算；乙公司将换人的机器设备作为固定资产核算，将换入的库存商品作为原材料核算。
(4)假定在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费。假定该项交换具有商业实质。
要求：分别编制甲公司和乙公司上述交易的账务处理。

10、AS公司采用公允价值模式计量投资性房地产。营业税税率为5%。有关资料如下：
(1)2006年11月10日AS公司与甲公司签订协议，将自用的职工餐厅出租给甲公司，租期为3年，每年租金为50万元，于年初收取，2007年1月1日为租赁期开始日，2009年12月31日到期。转换日的公允价值为900万元，该固定资产账面原值为3000万元，已计提的累计折旧为
2000万元，未计提减值准备。备年1月1日均收到租金。
(2)2007年12月31日该投资性房地产的公允价值为1200万元。
(3)2008年12月31日该投资性房地产的公允价值为1800万元。
(4)2009年12月31日该投资性房地产的公允价值为1700万元。
(5)2009年12月31日租赁协议到期，甲公司与该公司达成协议，该职工餐厅的出售，价款为3000万元。
要求：
(1)编制2007年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录。
(2)编制收到租金和有关营业税的相关会计分录。
(3)编制2007年12月31日调整投资性房地产的会计分录。
(4)编制2008年12月31日调整投资性房地产的会计分录。
(5)编制2009年12月31日处置投资性房地产的相关会计分录(不考虑相关税费)。