2013年中级会计师考试中级会计实务每日一练(12月18日)

单项选择题
1、某上市公司2007年年度财务会计报告批准报出口为2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（　　）。
A．发生重大企业合并或处置子公司
B．2007年销售的商品600万元，因产品质量问题，客户于2008年2月8日退货
C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．资本公积转增资本

2、2008年10月8日，甲公司支付1000万元取得一项股权投资作为可供出售金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利50万元，另支付交易费用10万元。甲公司该项可供出售金融资产的人账价值为（　　）万元。
A．950
B．960
C．1010
D．1000

3、大华公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。2008年1月1日将发出存货由先进先出法改为加权平均法。
2008年初存货账面余额等于账面价值40 000元、50千克，2008年1月、2月份分别购人材料600千克、350千克，单价分别为850元、800元，3月5日领用400千克，假定采用未来适用法处理该项会计政策变更，若期末该存货的可变现净值为495 000元，由于发出存货计价方法的改变对期末计提存货跌价准备的影响金额为（　　）元。
A．3 000
B．8 500
C．6 000
D．8 300

多项选择题
4、关于母公司在报告期增减子公司在合并利润表的反映，下列说法中正确的有（　　）。
A．因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表
B．因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表
C．因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入台并利润表
D．母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表

5、下列关于非货币性资产交换的表述中，正确的有（　　）。
A．非货币性资产交换可以涉及少量的货币性资产，但货币性资产占整个资产交换金额的比例最高不能超过25%
B．在交易不具有商业实质的情况下，支付补价的企业，应按换出资产账面价值加上支付的补价和为换入资产发生的相关税费，作为换入资产的成本
C．在交易具有商业实质的情况下，收到补价的企业，按换出资产账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值
D．在交易具有商业实质的情况下，收到补价的企业，按换出资产公允价值减去补价，加上为换入资产发生的相关税费，作为换入资产的入账价值


6、关于政府补助的确认与计量，下列说法中正确的有（　　）。
A．与资产相关的政府补助，从资产达到预定可使用状态时起，在资产使用寿命内分期平均计入各期损益
B．与收益相关的政府补助通过营业外收入核算，与资产相关的政府补助通过递延收益核算
C．与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计人留存收益
D．与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计人当期损益

判断题
7、固定资产折旧方法变更应作为会计政策变更进行会计处理。 （　）（2005年）

8、自行建造固定资产达到预定可使用状态前，该项目的工程物资盘盈应当计入当期营业外收入。（　　）


填空题
9、长江公司于2008年1月30日将采用公允价值模式计量的投资性房地产（一建筑物）转为行政管理部门使用，该建筑物2007年12月31日的公允价值为3000万元（成本2800万元，公允价值变动200元），2008年1月30日的公允价值为3050万元，转换日该建筑物的尚可使用年限为15年，采用年限平均法计提折旧，无残值。

要求：
（1）编制长江公司2008年1月30日将投资性房地产转为自用的会计分录。
（2）计算长江公司2008年计提的折旧额并编制会计分录。

简答题
10、S股份有限公司（本题下称“S公司”）为上市公司，2010年1月1日递延所得税资产为230万元；递延所得税负债为360万元，适用的所得税税率为25%。自2011年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为15%。
该公司2010年利润总额为6600万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
（1）2010年1月1日，以2040万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2012年12月31日。S公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。
（2）2009年12月15日，S公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2600万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。S公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定S公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
（3）2010年6月20日，S公司因废水超标排放被环保部门处以200万元罚款，罚款已以银行存款支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
（4）2010年9月12日，S公司自证券市场购入某股票；支付价款800万元（假定不考虑交易费用）。S公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1000万元。
假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
（5）2010年10月10日，S公司由于为乙公司的银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未判决。S公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
（6）其他有关资料如下：
①S公司预计2010年1月1日存在的暂时性差异将在2011年1月1日以后转回。
②S公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
③S公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
（1）根据上述交易或事项，填列“S公司2010年12月31日暂时性差异计算表”。
S公司暂时性差异计算表
2010年12月31日单位：万元

（2）计算S公司2010年应纳税所得额和应交所得税。
（3）计算S公司2010年应确认的递延所得税和所得税费用。
（4）编制S公司2010年确认所得税费用的相关会计分录。（答案以万元为单位）