1、A公司与B公司均为增值税一般纳税人，A公司委托B公司加工一批材料(属于应税消费品)，收回后继续用于生产应税消费品，A公司发出原材料实际成本为100万元。加工完成后，A公司支付加工费20万元(不含增值税)，并取得增值税专用发票，增值税税率为17%，消费税税率为10%。另支付运杂费3万元，运输途中发生合理损耗5%，不考虑其他因素，A公司收回该批委托加工物资的人账价值为（ ）万元。
A．116．85
B．136．33
C．123
D．139．73
2、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为17%。甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的A设备。甲公司换出客车于2009年购入，原值45万元，已计提折旧3万元，公允价值30万元；货车于2009年购入，原值37.50万元，已计提折旧20.50万元，公允价值20万元。乙公司换出的A设备于2009年购入，原值22.50万元，已计提折旧9万元，公允价值45万元。乙公司另向甲公司支付银行存款5.85万元（其中补价5万元，增值税进销差额0.85万元）假定该项交换具有商业实质。则甲公司取得的A设备的入账价值为（ ）万元。
A．75
B．59
C．45
D．13.5
3、某企业于2012年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，按实际发生的成本占合同预计总成本的比重确定完工进度。预计安装期l4个月，合同总收入400万元，合同预计总成本为316万元。至201年年底已预收款项l60万元，余款在安装完成 时收回，至2013年l2月31日实际发生成本304万元，预计还将发生成本16万元。2012年已确认收入60万元。则该企业2013年度应确认收人为（ ）万元。
A．240
B．280
C．320
D．282
多项选择题
4、下列各项中，不属于会计政策变更的有（ ）
A．企业新设的零售部商品销售采用零售价法核 算，其他库存商品采H{实际成本法
B．对初次发生或不重要的事项采用新的会计政策
C．由于改变了投资目的，将短期性股票投资改为长期股权投资
D．根据会计准则要求，期末存货由成本法核算改按成本与可变现净值孰低法计价
5、融资租入资产，在租赁开始日会计处理时融资租入固定资产的入账价值可以选择（ ）。
A．租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者
B．租赁资产的最低租赁付款额
C．租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中的较高者
D．租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的两者中的较高者
判断题
6、 事业单位的“固定资产净值(原价一累计折旧)”的金额一定等于“非流动资产基金一固定资产”的金额。()
7、企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，视情况变化可以将其重分类为其他类金融资产。 （ ）(2007年)
8、 股份支付中权益工具的公允价值的确认，应当以市场价格为基础。（ ）
简答题
9、天美股份有限公司(本题下称“天美公司”)为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产、销售和安装业务。天美公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。天美公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报告进行审计。天美公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。
(1)天美公司20×8年1至11月利润表如下
(单位：万元)：
项目 |
1至11月份累计数 |
| 一、营业收入 | 125000 |
| 减：营业成本 | 95000 |
| 营业税金及附加 | 450 |
| 销售费用 | 6800 |
| 管理费用 | 10600 |
| 财务费用 | 1500 |
| 资产减值损失 | 800 |
| 加：公允价值变动收益 | 0 |
| 投资收益 | O |
| 二、营业利润 | 9850 |
| 加：营业外收入 | 100 |
| 减：营业外支出 | O |
| 三、利润总额 | 9950 |
①12月1日，天美公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价格为5000万元，合同约定发出A产品当日收取价款2100万元(该价款包括分期收款销售应收的全部增值税)，余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为20×9年12月1日。天美公司A产品的成本为4000万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的2100万元价款已存人银行。该产品在现销方式下的公允价值为4591．25万元。
天美公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为6%。
②12月1日，天美公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为2000万元。同时双方约定，天美公司应于20×9年4月1日以2100万元将所售B产品购回。天美公司B产品的成本为1550万元。同日，天美公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。
天美公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。
③12月5日，天美公司向X公司销售一批E产品，销售价格为1000万元．并开具增值税专用发票。为及早收回货款．双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。天美公司E产品的成本为750万元。
12月10日，天美公司收到X公司支付的货款。
④12月10日，天美公司与W公司签订产品销售合同。合同规定：天美公司向W公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价款(包括安装调试)为400万元(含增值税)；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。天美公司C产品的成本为300万元。
12月25日，天美公司将C产品运抵W公司(天美公司20×9年1月1日开始安装调试工作；
20×9年1月25目C产品安装调试完毕并经W公司验收合格。天美公司20×9年1月25日收到C公司支付的全部合同价款)。
⑤12月20日。天美公司与S公司签订合同。合同约定：天美公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为80万元。
至12月31日止，天美公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，天美公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本不能收回。
⑥12月28日，天美公司与K公司签订合同。合同约定：天美公司向K公司销售D产品一台，销售价格为500万元；天美公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。
12月31日，天美公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品，天美公司无法合理估计其退货的可能性。天美公司D产品的成本为350万元。
(3)12月5日至20日，丁会计师事务所对天美公司20×8年1至11月的财务报表进行预审。12月25日，丁会计师事务所要求天美公司对其发现的下列问题进行更正：
①经董事会批准，自20×8年1月1日起，天美公司将信息系统设备的折旧年限由10年变更为5年。该信息系统设备用于行政管理，于20×6年12月投入使用，原价为600万元，预计使用年限为1O年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至20×7年12月31日未计提减值准备。
天美公司1至11月份对该信息系统设备仍按10年计提折旧，其会计分录如下：
借：管理费用 55
贷：累计折旧 55
②20×8年2月1日，天美公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，天美公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。天美公司计划在使用5年后出售该无形资产，G公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。
天美公司对该无形资产购入以及该无形资产2至11月累计摊销，编制会计分录如下：
借：无形资产 1800
贷：银行存款 1800
借：管理费用 150
贷：累计摊销 150
③20×8年6月25日，天美公司采用以旧换新方式销售F产品一批，该批产品的销售价格为1000万元，成本为700万元。旧F产品的收购价格为200万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。天美公司已将价款差额970万元存入银行。天美公司为此进行了会计处理，其会计分录为：
借：银行存款 970
贷：主营业务收入 800
应交税费——应交增值税(销项税额) 170
借：主营业务成本 700
贷：库存商品 700
借：原材料 200
贷：营业外收入 200
④20×8年11月1日，天美公司决定自20×9年1月1日起终止与Q公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于20×5年12月31日签订。合同规定：天美公司从Q公司租用一栋厂房，租赁期限为4年，自20×6年1月1日起至20×9年12月31日止；每年租金为240万元，租金按季在季度开始日支付；在租赁期间天美公司不能将厂房转租给其他单位使用；天美公司如需提前解除合同，应支付100万元违约金。
天美公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。
(4)20×9年1至3月发生的涉及20×8年度的有关交易或事项如下：
①20×9年1月15日，X公司就20×8年12月购入的E产品(见资料(2)③)存在的质量问题，致函天美公司要求退货。经天美公司检验，该产品确有质量问题，同意X公司全部退货。
20×9年1月18日，天美公司收到X公司退回的E产品。同日，天美公司收到税务部门开具的进货退出证明单，开具红字增值税专用发票，并支付退货款1150万元。
②20×9年2月28日，天美公司于20×8年12月31日销售给K公司的D产品(见资料(2)
⑥)无条件退货期限届满。K公司对D产品的质量和性能表示满意。
③20×9年3月12日，法院对N公司起诉天美公司合同违约一案作出判决，要求天美公司赔偿N公司200万元。天美公司不服判决，向二审法院提起上诉。天美公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。
该诉讼为天美公司因合同违约于20×8年12月5日被N公司起诉至法院的诉讼事项。20×8年12月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，天美公司认为该诉讼很可能败诉，20×8年12月31日确认预计负债120万元。
(5)除上述事项外，天美公司12月份发生营业税金及附加50万元，销售费用800万元，管理费用1000万元，财务费用120万元，资产减值损失500万元，公允价值变动收益30万元，投资收益60万元，营业外收入70万元，营业外支出150万元。
(6)其他资料如下：
①天美公司上述交易涉及结转成本的，按每笔交易结转成本。
②资料(3)①中提及的信息系统设备12月份的折旧已正确计提，资料(3)②中提及的无形资产12月份的摊销已正确处理。资料(3)④中提及的计划终止租赁合同事项在12月份未进行会计处理。
③本题中不考虑除增值税以外的其他相关税费。
要求：
(1)根据资料(2)，编制天美公司20×8年12月份相关会计分录；
(2)根据资料(3)，在12月31日结账前对注册会计师发现的会计差错进行更正；
(3)指出资料(4)中哪些事项属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录(不要求编制提取盈余公积和所得税相关的会计分录)；
(4)填列天美公司20×8年度利润表相关项目金额。
天美公司利润表(部分项目)
20×8年度
项目 |
金额(万元) |
| 一、营业收入 | |
| 减：营业成本 | |
| 营业税金及附加 | |
| 销售费用 | |
| 管理费用 | |
| 财务费用 | |
| 资产减值损失 | |
| 加：公允价值变动收益 | |
| 投资收益 | |
| 二、营业利润 | |
| 加：营业外收入 | |
| 减：营业外支出 | |
| 三、利润总额 |
10、仁达公司期末存货采用成本与可变现争值孰低法计价。2007年9月26日仁达公司与M公司签订销售合同：由仁达公司于2008年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。2007年12月31日仁达公司库存笔记本电脑13000台，单位成本1.41万元(存货跌价准备期初余额为零)。2007年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。仁达公司于2008年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元；此外4月6日销售未签订销售合同的笔记本电脑100合，市场销售价格为每台1.2万元，货款均已收到假定增值税税率为17%。
要求：编制2007年末计提存货跌价准备会计分录，并列示计算过程。编制2008年有关销售业务的会计分录。
