2014年中级会计师考试中级会计实务每日一练(1月18日)

单项选择题
1、2012年11月10日，甲公司与A公司签订了一项生产线维修合同。合同规定维修总价款为93.6万元(含增值税额，增值税税率17%)，合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元。至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计，则甲公司2012年应确认的劳务收入为（　　）万元。
A．80
B．65.52
C．56
D．35

2、下列各项，属于会计政策变更并采用追溯调整法进行会计处理的是（　　）。
A．无形资产预计使用年限发生变化从而改变摊销年限
B．低值易耗品摊销方法的改变
C．固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法
D．采用成本模式计量的投资性房地产改按公允价值模式计量

3、如果贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，银行将已贴现的票据退回申请贴现的企业，同时从贴现企业的账户中将款项划回，其金额是（）。
A．票据的贴现值
B．票据的面值
C．票据的到期值
D．票据的面值加贴现利息

4、E公司于2004年1月1日为建造厂房挪用了一般借款500万元，年利率为10%，期限为5年，公司于10月1日支出200万元，于11月1日支出100万元，于12月1日支出80万元，用于厂房的建造。则当年该项建造中，应予资本化的利息金额为（　　）万元。
A．12.5
B．1.83
C．9.5
D．7.33

多项选择题
5、 下列各项支出中，不应作为费用要素确认的有（　　）。
A．地震灾害导致一批库存商品毁损的损失
B．成本模式计量的投资性房地产计提的折旧
C．销售商品结转的成本
D．用库存现金购买的工程物资


6、依据《企业会计准则——资产减值》，下列关于资产减值损失确定的叙述正确的有（　　）。
A．资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计人当期损益，同时计提相应的资产减值准备
B．资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)
C．资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回且永远不得转回
D．确认的资产减值损失，在以后会计期间可以转回
E．合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产至少应当于每年年度终了进行减值测试

7、下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，应调整报告年度财务报表相关项目金额的有（　　）。
A．董事会通过报告年度利润分配预案
B．发现报告年度财务报告存在重要会计差错
C．资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同
D．新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同

判断题
8、 非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量与不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量的区别，只有发生补价的情况下，具有商业实质确认非货币性资产交换损益，而不具有商业实质不确认非货币性资产交换损益。（　　）

9、企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以账而价值进行后续计量。（　　）


简答题
10、甲公司系20×5年初成立的股份有限公司，甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲公司适用的所得税税率为33%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。每年按净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。
（1）甲公司20×5年12月购人生产设备，原价为6 000万元，预计使用年限由10年，预计净残值为零。采用直线法计提折旧。20×7年年末，甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额为4 000万元。20×8年年末，甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为4 000万元。20×8年度上述生产设备生产的A产品全部对外销售；A产品年初、年末的在产品成本均为零（假定上述生产设备只用于生产A产品），甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。
（2）甲公司于20×7年末对某项管理用固定资产进行减值测试，其可收回金额为1 600万元，预计尚可使用年限4年，净残值为零。该固定资产的原价为4 800万元，已提折旧2 400万元，原预计使用年限8年，按直线法计提折旧，净残值为零。但甲公司20×7年末仅计提了200万元的固定资产减值准备。甲公司20×8年初发现该差错并予以更正。甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。
（3）甲公司20×5年1月购入一项专利权，实际成本为5 000万元，预计使用年限为10年（与税法规定相同）。20×7年末，因市场上出现新的专利且新专利所生产的产品更受消费者青睐，从而使得甲公司按其购入的专利生产产品的销售产生重大不利影响，经减值测试表明其可收回金额为2100万元。
20×8年甲公司经市场调查发现，市场上用新专利生产的产品不稳定而部分客户仍然喜爱用甲公司生产的产品，原估计的该项专利的可收回金额有部分转回，于20×8年末测试可收回金额为2 600万元。
（4）20×8年末，存货总成本为7 000万元，其中，完工A产品为10 000台，总成本为6 000万元，库存原材料总成本为1 000万元。
完工A产品每台单位成本为0.6万元，共10 000台，其中8000台订有不可撤销的销售合同。
20×8年末，该企业不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为0.75万元，其余A产品每台销售价格为0.5万元；估计销售每台A产品将发生销售费用及税金为0.1万元。
由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自20×9年1月起生产性能更好的B产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为1200万元，有关销售费用和税金总额为100万元。
（5）甲公司20×8年度实现利润总额12 000万元，其中国债利息收入为50万元；转回的坏账准备105万元，其中5万元已从20×7年度的应纳税所得额中扣除；实际发生的业务招待费110万元，按税法规定允许抵扣的金额为60万元。
除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。
要求：（答案中金额单位用万元表示）
（1）计算甲公司20×8年度应计提的生产设备折旧和应计提的固定资产减值准备；
（2）对甲公司管理用固定资产计提减值准备的差错予以更正，并计算20×8年管理用固定资产的折旧额；
（3）计算甲公司20×8年度专利权的摊销额和应计提的无形资产减值准备；
（4）计算甲公司20×8年度库存A产品和库存原材料的年未账面价值及应计提的存货跌价准备，并编制相关会计分录；
（5）分别计算20×8年度上述暂时性差异所产生的所得税影响金额。计算20×8年度的所得税费用和应交的所得税，并编制有关会计分录。