2014年中级会计师考试中级会计实务每日一练(1月19日)

单项选择题
1、下列关于成本模式计量的投资性房地产的说法中，不正确的是（　　）。
A．租金收入通过“其他业务收入”等科目核算
B．在每期计提折旧或者摊销时，计提的折旧和摊销金额需要记入“管理费用”科目
C．发生减值时，需要将减值的金额记入“资产减值损失”科目
D．在满足一定条件时，可以转换为公允价值模式进行后续计量

2、企业一次购入多项没有单独标价的固定资产，各项固定资产的原价应按（　）。
A．各项固定资产的重置完全价值确定
B．各项固定资产市场价格的比例进行分配后确定
C．各项同类固定资产的历史成本确定
D．各项同类固定资产的净值确定

3、2011年3月31日甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付，当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20%，其余部分延期两年支付，年利率为5%(相当于实际利率)，利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了10万元呆账准备，假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为（　　）万元。
A．10
B．12
C．16
D．20

4、 A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为100万元，已计提折旧30万元，已计提减值准备10万元。D公司向A公司支付补价5万元，甲设备和乙设备的公允价值均无法合理确定。假定不考虑相关税费，则A公司换入的乙设备的入账价值为()万元。
A．65
B．55
C．60
D．95


5、2013年1月1日，为奖励并激励高管，A上市公司与其管理层成员签署了一份股份支付协议，规定如果管理层成员在其后3年中都在公司任职服务，并且公司股价每年均提高10%以上，管理层成员即可以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值为300万元。在授予日，A公司估计3年内管理层成员离职的比例为10%；2014年12月31日，A公司调整其估计离职率为5%；2015年12月31日，公司实际离职率为6%。2013年，公司股价提高了10．5%，2014年提高了11%，2015年提高了6%。A公司在2013、2014年年末均预计下年能实现当年股价增长10%以上的目标。公司2014年12月31日累计确认的服务费用为（　）万元。
A．90
B．190
C．100
D．282


多项选择题
6、按照债务重组准则的规定，下列说法中不正确的有（　　）。
A．债务人应先以现金、非现金资产的账面价值、债权人享有的股权的账面价值冲减重组债务的账面价值，然后再考虑修改其他债务条件进行债务重组
B．在债务重组日无论是债权人还是债务人，均不确认债务重组收益
C．债权人涉及或有收益的，债权人不应将或有收益包括在未来应收金额中，或有收益收到时，直接冲减财务费用
D．债务人涉及或有支出的，债务人应将或有支出包括在未来应付金额中，或有支出没有发生时，将其直接计入营业外收入

7、采用收取手续费方式委托代销商品的，委托方确认收入的时点是（　　）。
A．委托方交付商品时
B．委托方收到代销清单时
C．委托方收到货款时
D．受托方销售商品时

判断题
8、企业无论是否发生关联方交易，均应在附注中披露与其存在直接控制关系的母公司和子公司有关的信息。（　）(2007年)

9、外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或交易发生当期期初的汇率将外币 金额折算为记账本位币金额。 ( )


简答题
10、 甲公司2013年度实现的利润总额为10000万元，适用的所得税税率为25％，除下述事项外，不存在其他影响利润总额及所得税纳税调整的事项。假定甲公司未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2013年度涉及所得税的有关交易或事项如下：
(1)201 3年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为4000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为l6年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。甲公司201 3年12月31日确认递延所得税负债的金额为37．5万元。
(2)2013年7月2日，甲公司自行研究开发的w专利技术达到预定可使用状态，并作为无形
资产入账。w专利技术的成本为2400万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，w专利技术的计税基础为其成本的150％。假定甲公司w专利技术的摊销方法、摊销年限和预计净残值均符合税法规定。
甲公司的会计处理如下：
①2013年12月31日无形资产的账面价值为2300万元，累计摊销额为100万元；
②2013年12月31 日确认递延所得税资产的金额为287．5万元。
(3)2013年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备800万元。该商誉系2011年12月10日
甲公司从丙公司处购买丁公司100％股权并吸收合并丁公司时形成的，该商誉初始计量金额
为4000万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司形成的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，
允许税前扣除。
甲公司认为商誉形成的暂时性差异不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，2013年12月31日未确认递延所得税的影响。(4)甲公司的C建筑物于2011年12月30日购人并直接用于对外出租，成本为3600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2013年12月31日，已出租的C建筑物累计公允价值变动收益为600万元，其中本年度公允价值变动收益为400万元。根据税法规定，已出租的C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，自购入使用后的次月起采用年限平均法计提折旧。。
甲公司会计处理如下：
①甲公司2013年确认递延所得税负债贷方发生额为l00万元：
②甲公司201 3年12月31日确认的递延所得税负债贷方余额为150万元。
(5)甲公司2013年1月1 日，以l000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率和实际年利率均为5％，到期日为2014年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
甲公司2013年12月31日确认递延所得税负债12 5万元。
要求：
(1)根据事项(1)至(5)，分别判断甲公司的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出正确的会计处理办法。
(2)计算甲公司2013年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的发生额及所得税费用的金额。