2014年中级会计师考试中级会计实务每日一练(2月24日)

单项选择题
1、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期问内可以转回的是（　　）。
A．固定资产减值准备
B．持有至到期投资减值准备
C．商誉减值准备
D．长期股权投资减值准备

2、甲公司2003年12月1日购入并投入管理部门使用的设备一台，原价为150万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元。采用直线法计提折旧。2008年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为6年，净残值改为6万元。甲公司所得税率为25%，则由于上述会计估计变更对2008年净利润的影响金额为（　　）万元。
A．-22.5
B．-18.76
C．+22.5
D．-28

3、A公司向B公司销售商品，应收B公司货款1200万元。因8公司发生财务困难，已无力偿还该笔货款，经磋商，双方同意按800万元结清该笔货款。A公司已为该笔应收账款计提坏账准备100万元。不考虑其他因素，则对于该事项，下列表述正确的是（　　）。
A．B公司应确认债务重组利得400万元，并将其计入资本公积
B．B公司应确认债务重组利得300万元，并将其计入营业外收入
C．A公司应确认债务重组损失400万元，并将其计入营业外支出
D．A公司应确认债务重组损失300万元，并将其计入营业外支出

4、 2013年4月1日，甲公司收到先征后返的增值税800万元；6月20日，甲公司以10000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司6000万元，作为对甲公司取得房屋的补偿。甲公司201 3年度因政府补助应确认的收益金额为()万元。
A．800
B．920
C．860
D．900


多项选择题
5、企业发生的下列各项支出，应于发生时计入当期损益的有（　　）。
A．培训活动支出
B．广告支出
C．营销活动支出
D．非同一控制下企业合并中取得的、不能单独确认为无形资产、构成购买日确认的正商誉的部分


6、下列交易或事项的会计始理中，符合现行会计准则规定的有（　　）。
A．提供现金折扣销售商品的，销售方按总价法确认应收债权
B．存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，计入当期损益
C．以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销
D．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形 资产


判断题
7、 某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值0与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。 ( )


填空题
8、甲企业对投资性房地产采用公允价值模式计量。2007年1月1日将自用的建筑物转换为投资性房地产，在转换日该建筑物的账面余额为100万元，已经计提折旧20万元，转换日该建筑物的公允价值为100万元。该建筑物用于出租，一年的租金为8万元，租金于年底支付。2007年12月31日，该建筑物的公允价值为105万元。2008年1月1日，企业由于资金紧张，将该建筑物出售，售价107万元。假设不考虑相关税费。
要求：做出甲企业上述业务相关的会计处理（金额单位以万元表示）。

9、宏达股份有限公司（以下简称宏达公司）为上市公司，系增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价格中均不含增值税额。宏达公司历年按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。宏达公司、A公司无关联方关系，历年财务会计报告均于次年4月30日批准报出。有关资料如下：
（1）宏达公司2007年发生如下经济业务：
①宏达公司2007年1月1日用银行存款3 600万元购入A公司发行在外的股票，从而持有A公司有表决权资本的30%，采用权益法核算。2007年1月1日A公司的可辨认净资产的公允价值总额为12000万元。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。
⑦2007年3月16日，A公司董事会提出如下2006年度利润分配方案：按2006年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利190万元，分派股票股利150万元（150万股，每股面值1元）。
③2007年4月16日，A公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按2006年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利300万元，分派股票股利150万元（150万股，每股面值1元）。
④2007年5月16日，A公司实际分配股利。
⑤A公司2007年因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积150万元。
⑥A公司2007年度实现净利润458万元。
（2）宏达公司2008年发生如下经济业务：
①宏达公司2008年1月1日用一台大型设备和一批库存商品换入丙公司持有A公司50%的股权。该大型设备原值为30000万元，已提折旧为12000万元，未计提减值准备；其公允价值为16 000万元。库存商品账面成本为800万元，公允价值为1000万元，为进行投资发生设备评估费、律师咨询费等2万元，已用银行存款支付。不考虑其他相关税费。宏达公司和丙公司无关联方关系。
②2008年3月16日，A公司董事会提出如下2007年度利润分配方案：按2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利190万元，分派股票股利150万元（150万股，每股面值1元）。
⑧2008年4月16日，A公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利360万元，分派股票股利150万元（150万股，每股面值1元）。
④2008年4月20日，A公司实际分配股利。
要求：
（1）编制2007年1月1日投资的会计分录；
（2）编制2007年4月16日A公司宣告分派现金股利的会计分录；
（3）编制2007年5月16日收到现金股利的会计分录；
（4）编制2007年12月31日调整长期股权投资账面价值的会计分录；
（5）编制2008年1月1日采用追溯调整法，调整对A公司原投资的账面价值；
（6）编制2008年1月1日再次投资的会计分录；
（7）编制2008年4月16日A公司宣告分派现金股利的会计分录；
（8）编制2008年4月20日收到现金股利的会计分录。

简答题
10、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，20×7年至20×8年发生的相关交易或事项如下：
（1）20×7年7月30日，甲公司就应收A公司账款6 000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。
20×7年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1 800万元，未计提减值准备，公允价值为2 200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2 600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2 300万元。
甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。
（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至20×8年1月1日累计新发生工程支出800万元。20×8年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。
对于该写字楼，甲公司与B公司于20×7年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自20×8年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。
20×8年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3 200万元。
（3）20×8年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。
12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2 300万元，公允价值为2 000万元；C公司土地使用权的公允价值为2 200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。
（4）其他资料如下：
①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。
②假定不考虑相关税费影响。
要求：
（1）计算甲公司与A公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。
（2）计算A公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。
（3）计算甲公司写字楼在20×8年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。
（4）编制甲公司20×8年收取写字楼租金的相关会计分录。
（5）计算甲公司转让长期股权投资所产生的投资收益并编制相关会计分录。