2014年中级会计师考试中级会计实务每日一练(4月7日)

单项选择题
1、A公司为B公司的母公司．A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60%，期末留存存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，则A公司在当期期末编制合并报表时应抵销的存货跌价准备的金额为（　　）万元。
A．15
B．20
C．0
D．50

2、事业单位收到外单位捐赠的未限定用途的财物应计入（　　）。
A．事业收入
B．其他收入
C．经营收入
D．事业基金

3、2012年12月l 日，甲公司(广告公司)和乙公司签订合同，甲公司为乙公司制作一广告 片，合同总收人为l000万元，约定甲公司应在2013年2月10日制作完成，2013年2月l5日交与电视台。2012年12月5日，甲公司已开始制作广告，至2012年l2月31日完成制作任务的40％。下列说法中正确的是（　　）。
A．甲公司2012年不应确认收入
B．甲公司2013年应确认收入l000万元
C．甲公司2012年应确认收入400万元
D．甲公司2012年应确认收入l000万元


多项选择题
4、下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（　　）。
A．预提产品保修费用
B．计提固定资产减值准备
C．在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补交所得税的处理
D．可供出售金融资产公允价值小于取得时成本

判断题
5、固定资产装修费用应该在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中较短的时间内采用合理方法单独计提折旧。（　　）

6、 若本期期末无内部应收账款，则本期一定不存在内部应收账款计提坏账准备抵销的问题。()


7、 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额时，应该计提可供出售金融资产减值准备。（　　）


8、资产负债表日后事项期间发生企业合并或处置子公司，属于调整事项。 （　　）


简答题
9、乙股份有限公司（以下简称乙公司）为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。乙公司2011年至2014年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）2011年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1150万元，增值税额为195.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。
（2）2011年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为40万元，发生安装工人工资6万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
（3）2011年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。
（4）2012年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。
乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2016年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的销售净价为782万元。
已知部分时间价值系数如下：

（5）2013年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。
（6）2013年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。
（7）2013年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。2013年12月31日，该生产线未发生减值。
（8）2014年4月30日，乙公司与丁公司达成债务重组协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款1000万元，此时该项固定资产公允价值为800万元。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。
要求：（答案中的金额单位用万元表示）
（1）编制2011年12月1日购入该生产线的会计分录。
（2）编制2011年12月安装该生产线的会计分录。
（3）编制2011年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
（4）计算2012年度该生产线计提的折旧额。
（5）计算2012年12月31日该生产线的可收回金额。
（6）计算2012年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。
（7）计算2013年度该生产线改良前计提的折旧额。
（8）编制2013年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。
（9）计算2013年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。
（10）计算2013年度该生产线改良后计提的折旧额。
（11）编制2014年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。

10、 A公司股份支付的资料如下：
（1）2010年1月1日，A公司为其50名中层以上管理人员每人授予1万份现金股票增值权，这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2013年12月31日之前行使完毕。A公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：
单位：元

（2）2010年有3名管理人员离开A公司，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%。
（3）2011年有2名管理人员离开公司，A公司将管理人员离开比例修正为16%。
（4）2012年有4名管理人员离开公司。第3年末，共有11人行使股票增值权取得了现金。
（5）2013年12月31日剩余30人全部行使了股票增值权。
要求：
（1）根据资料，计算等待期内的每个资产负债表日的成本费用和应付职工薪酬并填入下表：
单位：万元

（2）编制与股份支付有关的会计分录。