1、甲股份有限公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元(符合资本化条件)，2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司发生的研究开发支出费用化部分符合税法规定的条件，税前可按当期实际发生的费用化研究开发支出150%扣除，对于符合资本化条件的部分，税法上也要予以资本化，并要加计50%在以后期间分期摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，预汁该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销(和税法上摊销方法、摊销期限相同)。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。
A．450
B．400
C．225
D．675
2、会计政策变更的累积影响数足指（ ）。
A． 会计政策变更对当期税后净利润的影响数
B． 会计政策变更对当期投资收益、累计折旧等相关项目的影响数
C． 会计政策变更对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有金额与原有金额之间的差额
D． 会计政策变更对以前各期追溯计算后各有关项目的调整数
3、仁字公司2005年12月31日购入一台价值20万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计上采用直线法计提折旧，税法上采用年数总和法计提折旧，2008年12月31日应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。
A．O
B．6.67
C．8
D．4
4、 民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，借记（ ）科目。
A．筹资费用
B．其他费用
C．业务活动成本
D．非限定性净资产
5、 甲公司于2013年2月自公开市场以每股8元的价格取得A公司普通股100万股，作为可供出售金融资产核算(假定不考虑交易费用)。2013年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股12元。按照税法规定，资产在持有期间的公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25％，假定在未来期间不会发生变化。甲公司2013年12月31日对该可供出售金融资产应确认的资本公积为( )万元。
A．100
B．400
C．300
D．0
判断题
6、企业盘盈、盘亏的固定资产，都应作为前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算（ ）
简答题
7、甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2007年1月1日溢价发行了50万份可转换公司债券，面值总额50 000万元，取得总收入52 400万元。该债券期限为5年，票面年利率为5%，利息按年支付；每份债券均可在债券发行1年后的任何时间按照面值转换为100股普通股。自2008年起，每年1月1日付息。其他相关资料如下：
(1)2007年1月1日，甲公司收到发行价款52 400万元，所筹资金用于补充流动资金，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率25%。2007年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30 000万元，2007年发行在外普通股加权平均数为40 000万股。
(2)2008年1月5日，该可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。
假定：
①甲公司采用实际利率法确认利息费用，假定甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为4%；
②每年年末计提债券利息和确认利息费用；
③不考虑其他相关因素；
④利率为4%、期数为5期的普通年金现值系数为4.4518，利率为4%、期数为5期的复利现值系数为0.8219；
⑤按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。
要求：
(1)计算可转换公司债券中负债成份的公允价值和权益成份的公允价值，并编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。
(2)计算甲公司2007年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用并编制相关会计分录。
(3)计算甲公司2007年基本每股收益和稀释每股收益。
(4)编制甲公司2008年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。
(5)计算2008年1月5日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数，并编制可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。(计算结果保留两位小数)
8、中江公司2008年度资产负债表和利润表如下：
资产负债表(简表) 编制单位：中江公司2008年12月31日单位：元
| 资产 | 期末余额 | 年初余额 | 负债和所有者权益 | 期末余额 | 年初余额 |
| 流动资产： | 流动负债： | ||||
| 货币资金 | 55 500 | 73 500 | 应付票据 | 0 | 120 000 |
| 交易性金融资产 | 18 000 | 20 000 | 应付账款 | 93 000 | 49 500 |
| 应收账款 | 39 000 | 54 000 | 流动负债合计 | 93 000 | 169 500 |
| 存货 | 165 000 | 80 000 | 非流动负债： | ||
| 其他应收款 | 9 000 | 7 000 | 应付债券 | 225 000 | 80 000 |
| 流动资产合计 | 286 500 | 234 500 | 非流动负债合计 | 225 000 | 80 000 |
| 非流动资产： |
9、甲公司系2005年12月25日改制的股份有限公司，每年按净利润的10％和5％分别计提法定盈余公积和法定公益金。2008年度有关资料如下： （1）从2008年1月1日起，所得税采用债务法核算。甲公司历年的所得税税率均为33％。2007年12月31日止（不包括下列各项因素），发生的应纳税暂时性差异的累计金额为4000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为2500万元（假定无转回的暂时性差异）。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性预计能够在三年内转回。 （2）从2008年1月1日起，生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的A产品对外销售80％；A产品年初无在产品和产成品存货、年末无在产品存货（假定上述生产设备只用于生产A产品）。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存A产品未发生减值。 上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，尚可使用5年，其账面原价为4800万元，累计折旧为1200万元（未计提减值准备），预计净残值为零。 （3）从2008年起，甲公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料2008年年初账面余额为零。2008年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。2008年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21．5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2008年底预计B产品的全部销售价格为56万元（不含增值税），预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为52万元。 （4）甲公司2008年度实现利润总额为8000万元。2008年度实际发生的业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为70万元；国债利息收入为2万元；其他按税法规定不允许抵扣的金额为20万元（非暂时性差异）。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。 要求： （1）计算甲公司2008年度应计提的生产设备的折旧额。 （2）计算甲公司2008年库存B产品和库存乙材料的年末账面价值。 （3）分别计算2008年度上述暂时性差异所产生的所得税影响金额。 （4）计算2008年度的所得税费用和应交的所得税，并编制有关会计分录。 （5）计算甲公司2008年12月31日递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额。 10、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），2011年度和2008年度有关业务资料如下： （1）2011年度有关业务资料 ①2011年1月1日，甲公司以银行存款1000万元，自非关联方H公司购入乙公司80%有表决权的股份。当日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，所有者权益总额为1000万元，其中，股本为800万元，资本公积为100万元，盈余公积为20万元，未分配利润为80万元。在此之前，甲公司与乙公司之间不存在关联方关系。 商誉=1000-1000×80%=200万元 ②2011年3月，甲公司向乙公司销售A商品一批，不含增值税贷款共计100万元。至2011年12月31日，乙公司已将该批A商品全部对外售出，但甲公司仍未收到该货款，为此计提坏账准备10万元。 内部应收款100万元 坏账准备=10万元 ③2011年6月，甲公司自乙公司购入B商品作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为0.乙公司出售该商品不含增值税货款150万元，成本为100万元；甲公司已于当日支付货款。 ④2011年10月，甲公司自乙公司购入D商品一批，已于当月支付货款。乙公司出售该批商品的不含增值税货款为50万元，成本为30万元。至2011年12月31日，甲公司购入的该批D商品仍有80%未对外销售，形成期末存货。 ⑤2011年度，乙公司实现净利润150万元，年末计提盈余公积15万元，股本和资本公积未发生变化。 （2）2008年度有关业务资料 ①2008年1月1日，甲公司取得非关联方丙公司30%有表决权的股份，能够对丙公司施加重大影响。取得投资时，丙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 ②2008年3月，甲公司收回上年度向乙公司销售A商品的全部货款 ③2008年4月，甲公司将结存的上年度自乙公司购入的D商品全部对外售出。 ④2008年11月，甲公司自丙公司购入E商品，作为存货待售。丙公司售出该批E商品的不含增值税货款为300万元，成本为200万元。至2008年12月31日，甲公司尚未对外售出该批E商品。 ⑤2008年度，乙公司实现净利润300万元，年末计提盈余公积为30万元，股本和资本公积未发生变化。 （3）其他相关资料 ①甲公司、乙公司与丙公司的会计年度和采用的会计政策相同。 ②不考虑增值税、所得税等相关税费；除应收账款以外，其他资产均未发生减值。 ③假定乙公司在2011年度和2008年度均未分配股利。 要求： （1）编制甲公司2011年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。 （2）编制甲公司2011年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。 （3）编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。 （4）编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。 （5）编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时对甲、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 责编：chenying 相关阅读
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